在建工程和转固核算业务问题探讨.doc

在建工程及转固核算业务问题的探讨 摘要：根据最新企业会计准则规定，将在建工程并入《企业会计准则第4号——固定资产》中规范。规定中主要涉及了在企业会计核算中在建工程及转固核算业务作用和方法，并对在建工程和转固核算业务的若干问题进行了讨论。本文旨在就此提出一些建议和想法。 本文通过介绍在建工程相关明细科目的设置，其中主要包括二级明细科目及其明细科目说明；在建工程项目的细分，这主要针对企业新建、扩建等项目；在建工程转为固定资产的相关内容；在建工程的抵押以及年底如何将在建工程转化为固定资产的问题。通过对以上几部分的分析，可以得出以下结论：在经济发展的过程中，对待在建工程的问题，应具体问题具体分析，只有这样，才能规范在建工程会计核算，对项目成本进行有效地控制。 关键词：在建工程核算 转固业务核算 会计准则 探讨  目 录 前言 1 第一章 在建工程相关明细科目的设置 2 1.1在建工程科目概述 2 1.2相关二级明细科目至少应反应的内容 2 1.3主要应设置的二级明细科目说明 2 1.3.1土建（进度款)科目 2 1.3.2设备 2 1.3.3待摊支出 2 1.4其他说明 2 第二章 在建工程项目细分 3 2.1工程项目细分的作用 3 2.2财务核算工程项目细分的理论借鉴 3 第三章 在建工程转固相关问题探讨 4 3.1转固时间的确定 4 3.2转固类别的确定 5 3.2.1解包小组的成立 5 3.2.2资料收集 5 3.2.3固定资产实体的确认 5 3.3转固金额的确定 5 3.3.1单个固定资产实体价值确认 5 3.3.2附属设备和配套设施的分摊 53.3.3项目共同费用的分摊 6 3.4固定资产分类及折旧政策 6 3.5工程决算后资产原值调整 6 第四章 在建工程转入固定资产科目的会计分录 9 参考文献 10 致谢 10 前言 2006年制定并自2007年1月1日起率先在上市公司范围内施行的《企业会计准则》并没有关于在建工程的专门会计准则，而是将在建工程作为固定资产的一种取得形式和固定资产一并在《企业会计准则第4号——固定资产》中规范，国际会计准则也是如此。但鉴于我国社会主义市场经济的深入发展、企业不断的发展壮大，新建、改扩建等工程建设项目已经成为了企业持续生产经营活动的重要组成部分，我个人认为把“在建工程”单独作为一个会计准则，并出台具体的核算办法来规范企业在建工程的确认、计量和报告行为，以充分保证在建工程会计信息质量，是一个很值得探讨的问题。 在我国，工程项目建设基本都实现了项目流程化管理。以企业新建较大的工程建设项目为例，需要经过项目建议书、可行性研究、设计、招投标等。建设过程管理、初步验收、竣工验收、结算、决算等很多环节，涉及建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、设备材料供应单位及政府相关部门，是一个非常复杂的过程，这一过程可以划分为6个阶段：方案阶段——设计阶段——预算及审核阶段——项目实施阶段——竣工决算及审计阶段——财务结算及转固阶段。 本文试图对在建工程核算及转固业务的若干方面进行探讨，而不拘泥于上述项目流程的6个阶段。 第一章 在建工程相关明细科目的设置 1.1在建工程科目概述 1.2相关二级明细科目至少应反应的内容 1.3主要应设置的二级明细科目说明 1.4其他说明 2.1工程项目细分的作用 如附某大型牧业公司既有募股资金用于新建工程项目，又有自有资金用于改、扩建项目，部分工程项目细分见下图： 单个小项目的项目细分：对于自建或出包的小项目。同样可以应用“WBS”理论细分至最底层的“工作包”，同时又实行“小项目大管理”，但应遵循“成本－效益原则”来进行财务核算和相关项目管理。 经过对在建工程项目细分，结合企业的在建工程科目多级明细账核算，在财务软件系统中(如用友财务软件)可获得每一个独立的工程项目及其工程子项目的相关数据。由项目细分和在建工程会计科目多级明细构成了一个完整的WBS矩阵——在建工程核算模式。 第三章 在建工程转固相关问题探讨 3.1转固时间的确定 会计准则规定，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，按估计的价值转入固定资产。 所谓的达到预定可使用状态，是指固定资产已达到本公司预定的可使用状态。当存在下列情况之一时，则认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态：①固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经全部完成；②已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；③该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；④所购建的固定资产已经达到设计或