第三章消费税法研讨.pptVIP

第一节 消费税基本原理;我国消费税与增值税的关系;差异方面;;第二节 纳税义务人与征税范围;视同生产;; ;第三节 税目与税率;卷烟税率换算;（二）酒 ;啤酒税率;;【提示】 （1）果啤属于啤酒税目。 （2）饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲级税率计税）； （3）注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒的税率； （4）调味料酒不属于消费税的征税范围。 【要求】掌握白酒的复合计税方法。 ;还要学会白酒的计量单位的换算：;（三）化妆品;;（四）贵重首饰及珠宝玉石;【例题】以下使用5% 的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（ ）。 A．铂金戒指 B．18K镶嵌翡翠戒指 C．翡翠手镯 D．包金项链 【答案】AB;（五）鞭炮焰火——不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。 （六）成品油 各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。 ;（七）小汽车;;（八）摩托车：包括2轮和3轮。 　　不征税：（1）最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税；（2）气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。 ; （九）高尔夫球及球具——包括高尔夫球、高尔夫球杆、盖尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 （十）高档手表 ——包括不含增值税售价每只在10000元以上的手表。 （十一）游艇——本税目只涉及机动艇。 （十二）木制一次性筷子 （十三）实木地板——含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。以木材为原料（包括实木复合地板 ）。;（十四）电池;【提示】;（十五）涂料 4%;【例题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D. 娱乐业自制啤酒销售 【答案】AB;【例题·单选】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有( )。（2010CTA） A．卷烟的批发环节 B．金银饰品的生产环节 C．珍珠饰品的零售??节 D．高档手表的生产环节 E．酒类产品的批发环节 【答案】AD;二、税率的特殊规定 按照最高税率征税的特殊情况 【归纳】从高适用税率的情况有两种：一是未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售。;【例题·单选题】某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，不含税单价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、不含税单价80元，干红酒2斤、不含税单价70元。该企业12月应纳消费税（　）元。　　A.199240　　B.379240 　　C.391240　　D.484550;『正确答案』C『答案解析』应纳消费税＝[12000×5＋7254÷（1＋17%）]×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元） ;三种计税方法 ;第四节 计税依据和税额计算;含增值税销售额的换算 计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用）÷（1+增值税的税率或征收率）;【例题·计算题】某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月生产经营业务如下：　　1.生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。　　2.生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。取得含税销售额1540万元，送货运输收入76万元（与销售货物不能分别核算）。　　要求：分别计算应缴纳的消费税（消费税税率5% ）。;包装物的计税问题;押金种类 ;二、销售额的特殊规定　　（一）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。　　（二）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。;【例题·单选】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元