应收账款专题剖析.docVIP

应收账款专题分析 一、 应收账款审计 其一，对应收账款进行核对。 其二，对应收账款进行账龄分析，编制应收账款账龄分析表。 其三，将应收账款向债务人进行函证，证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。 二、 造成应收账款居高不下的原因主要有以下几方面： 1、长期不对账。有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，或缺少连续性。 2、对应收账款仅按账龄进行辅助管理并且对账龄概念确认不准。 3、未对应收账款按风险程度进行分类管理。客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。 4、对应收账款管理责任部门不清。谁都知道有大量应收账款对不上、收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。 三、 应收账款占销售收入的比重过大，必然对企业产生不良影响，如何管理和清理应收账款呢？可以从以下方面着手： 第一，要明确应收账款由谁来管理。对这个问题，有的人说理所当然应由销售部门或销售人员自己管。但如果真是这样，又如何监控销售人员呢？让一个销售人员自己对自己的业务进行评价，这样的结果有多大可靠性？面对销售人员“跳槽”，带走或影响客户造成应收账款回收困难，又该如何解决呢？所以说仅由销售部门自己来管理并不妥当。另一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。试问一个企业如果对自己的客户没有了解，那么怎敢作出赊销的决定？什么样的客户可以赊销，应选取多大的赊销额较适中？什么样的客户宁可降价也不能赊销？一切都得有个认真的分析。灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下企业快速占领市场壮大发展自己的一项基本策略。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，即每一个企业都应该建立起适合自身特点的信用管理制度。 第二，应收账款的具体管理方法，用得较多也是最易于操作的，是账龄分析法与分类管理ABC法相结合的一种综合分析方法，具体操作如下： 1、首先应对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，努力把好第一关。 2、对应收账款按账龄长短进行分析。在具体账龄分析时要特别注意以下几个关键要素的设定。 （1）账龄从何时计起。如果不加区分一律从业务交易之日起计算，则账龄分析表将难以准确反映出哪些逾期哪些没有逾期或已经逾期的有多少等重要信息。所以应将所有的应收账款从债权确定之日起就编制账龄分析表，每当出现客户欠款逾期时，立即在当期将该逾期欠款抽出来，另行编制一张逾期账龄分析表。这样就可以得到动态的未逾期账龄分析表和已逾期账龄分析表，以便管理。 （2）账龄单位的确定。以月、季、年为账龄单位都是可以的，具体选择多少应该结合一个企业预期资金周转率来确定。但这里应注意，如果账龄单位选得过长，会直接影响到账龄分析表对真实状况的信息敏感度，例如当以年为账龄单位时，即便能反映某项业务已逾期，但无法反映它是在该年的1月份逾期的还是12月份逾期的，可两者的后果显然是不一样的。 （3）逾期额大小的确认。如果每一笔业务都是相对独立的并可逐笔认定，那么这个问题就不存在了。关键是在实践中有许多业务是不可能区分开的，如一个客户最后一笔回款究竟是最后一次交易的货款还是归还以前的欠款就不能作简单的认定。一般来说，当一个客户长期有业务往来而且并未间断时，虽然始终保持一定的欠款，也应当把它认定为非逾期应收账款。但在这里有两种特殊情况应当作例外考虑：一是如果该客户长期滚动的欠款中曾经有某部分是提出过诸如质量、数量异议而又没有得到及时妥善处理并认定责任的，则应将该笔业务在清理解决完之前转入逾期应收账款中；二是当客户最后一笔交易款已逾期时，应将其所有欠款转入逾期应收账款中。 3、结合上述逾期账龄分析表，进一步将逾期大款按风险程度进行ABC分类，即对到期未能及时收回的应收账款，首先判断对方是否为恶意行为。把那些属客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把那些由于是客户经营不善未达到预期收益，或因为资金被挪作他用（如进行项目投资而挤占流动资金）等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类；对因自然灾害或客观环境发生较大变化（如国家政策作出重大调整）等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望单位的逾期应收账款划分为C类。然后分类采取不同的