研發费用税前加计扣除项目鉴定.pptVIP

研发费用税前加计扣除 实务详解 陈小菲 2052826 主要内容 研发费用加计扣除的优惠实质 1 主要政策要求 2 研发项目鉴定工作 3 文件依据 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号） 国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度） 2013年新出台：财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税〔2013〕70号） 由税务部门出台，解释权在税务部门 研发费用加计扣除的优惠实质 1 ★ 企业所得税优惠的一种方式 ★ 可与其他企业所得税优惠同时享受 条件要求 申报项目必须符合116号文所指的“研究开发活动”的要求 申报项目必须同时符合《领域》+《指南》 研发费用符合116号文规定的范围 科技局协助鉴定 税务局审核 政策要求 2 高企认定与加计扣除政策对“研发活动”的定义完全一致 高企认定不要求一定要同时符合《领域》和《指南》 研发项目鉴定——科技主管部门 研发项目鉴定的主要内容—— 确认申报项目是否符合116号文所指的“研究开发活动” 确认申报项目核心技术或知识产权所有权是否属于申报企业 确认申报项目是否同时符合《领域》和《指南》 研发项目鉴定 4 研发项目鉴定——科技主管部门 何为“研发项目”—— 具有实质性创新： 对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用 具有明确目标：技术、工艺、产品（服务） 不属于研发活动： 常规性升级 公开科研成果的直接应用 说明： 按照会计准则的要求进行账务处理，合理归集费用 没有个数要求，项目之间不重复 政策要求 2 研发项目鉴定——科技主管部门 研发项目鉴定的工作程序—— 主管税务机关开具《提供鉴定意见通知书》 企业填报《****年度企业研究开发项目鉴定申请表》，并提交相关材料 市科技局委托市高新协会受理，并进行形式审查 企业根据《企业研究开发项目现场鉴定会企业准备工作要求》，做好鉴定准备工作 市科技局聘请行业技术专家3-5人，组成鉴定组，鉴定组最后形成综合评审意见（所有专家共同签字） 市科技局体系创新处审批并出具鉴定意见 研发项目鉴定 4 研发项目鉴定——科技主管部门 研发项目鉴定的申请鉴定材料—— 研发项目鉴定 4 研发项目鉴定——税务机关《通知书》模板 研发项目鉴定——科技主管部门 特别说明—— 研发项目必须具有明显创新性，企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用不属于研发活动 现场鉴定时，查看企业现场（主要为研发场所），查阅有关研发记录（如阶段测试报告、研发档案等），如企业自主研发，应提供研发记录；如企业委托其他单位研发，应提供委托研发的合同（协议）。如无相关研发记录和相关证明，不予确认 必须符合《领域》和《指南》中的详细内容 一家企业每年原则上只鉴定一次 同一项目只确认一次，第一年向税务机关登记备案时应说明项目执行期（项目鉴定时也将予以明确） 企业报送科技部门的材料必须与报送主管税务机关的材料一致 研发项目鉴定 4 谢谢