建筑业营改增培训专题精讲.pptx

增值税税收管理专题建筑业营改增 培训目的 比较建筑业营业税和增值税差异 探讨建筑业营改增对公司经营的影响 税收培训 规范分包工程及劳务派遣 规范取得增值税专用发票，降低公司经营成本和税负 建筑业营改增专题 基本概念 纳税人资格认定 增值税率、征收率、预征率 建筑业异地经营如何预缴税款 建筑工程老项目如何处理 一般纳税人选择简易计税办法的条件 增值税扣税凭证 不动产进项税抵扣特殊规定 不得抵扣进项税的情况 建筑企业营改增涉及的相关增值税政策 建筑业营改增专题 纳税地点 纳税期限 增值税纳税和扣缴义务发生时间 征收管理机关 营改增涉及行业 营改增对建筑业的影响 营业税与增值税比较 对施工企业经营影响 劳务派遣合同 总包抵扣分包税金的技巧 应对措施建议 基本概念 税收 指政府依照法律规定，对个人或组织无偿征收实物或货币的总称 强制性 2.固定性 3.无偿性 基本概念 税收要素 纳税义务人 课税对象 税率 纳税期限 基本概念 营业税 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照《中华人民共和国营业税暂行条例》缴纳营业税 2016年5月1日以后营业税已全部改为增值税。 基本概念 增值税 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、提供增值税服务的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税 纳税人资格认定 一般纳税人和小规模纳税人资格认定 1、销售货物、提供加工修理修配劳务、提供增值税服务的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准（生产企业50万元，商业企业80万元，应税服务500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 2、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 反之，则为小规模纳税人。 原营业税税率 税　目 税　率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 营改增后一般纳税人增值税税率 税　目 税　率 一、交通运输业、邮政业、基础电信、建筑业、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权 11% 二、提供有形动产租赁服务 17% 三、增值电信服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、生活服务、销售无形资产 6% 营改增后小规模纳税人或简易计税办法增值税税率 税　目 税　率 备注 一、个人出租住房 1.5% 个出租住房 二、跨县市建筑业、房地产销售 3% 销售老项目 三、不动产租赁（个人住房出租除外）、不动产转让 5% 4月30日前销售自建、取得房地产 营改增后增值税预征率 税　目 预征率 缴纳地 一、跨县市建筑工程 2% 建筑项目所在地 二、不动产租赁、房地产销售 3% 不动产及房产所在地 三、转让不动产 5% 不动产所在地 建筑业异地经营如何预缴增值税 1、一般纳税人跨县市提供建筑服务，适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给分包款后的余额按照2%预征率在建筑服务发生地税务机关缴纳税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报； 2、选择简易计税方法计税的，跨县市提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给分包款后的余额按照3%预征率在建筑服务发生地税务机关缴纳税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报； 3、小规模纳税人跨县市提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给分包款后的余额按照3%预征率在建筑服务发生地税务机关缴纳税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报； 建筑工程老项目指2016年4月30日前已完工并取得对方结算报告但未结算货款的工程项目； 建筑工程老项目指2016年4月30日前已完工但未取得结算报告也未结清货款的工程项目； 建筑工程老项目指2016年4月30日前开工建设但未完工的工程项目。 确定条件：1、取得有关部门颁发的〈建筑工程施工许可证〉注明的合同开工日期在2016年4月30日前； 2、未取得有关部门颁发的〈建筑工程施工许可证〉，但合同注明的开工日期在2016年4月30日前。 处理办法：1、可先择简易计税办法按3%缴纳增值税 2、签订原合同的补充合同，约定货款应付日期。 建筑工程老项目及处理办法 一般纳税人选用简易计税办法的条件 项 目 预征率 备注 一、为甲供工程提供工程服务 3% 发包方采购全部或部分材料、设备并提供动力 二、清包