2016建筑业营改增选编.ppt

价格明显偏低并无正当理由的（价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的 ）怎样评判？ 一是看公允价格。如果是自产产品，要看销售价格是否低于产品的正常销售价格或同期、同类或类似企业的市场销售价格；如果是外购产品，要看销售价格是否低于其购进产品成本。如果企业的销售价格低于产品的正常销售价格或同期、同类或类似企业的市场销售价格的，就属于“价格明显偏低”的行为。 二是看产品质量标准。在产品质量的判定上，只有合格和不合格两种。凡是符合产品质量要求，其销售价格低于产品的正常销售价格或同期、同类或类似企业的市场销售价格的，就属于“价格明显偏低”的行为。对于不符合产品质量要求的，但具有可用性的残、次品，其销售价格低于产品的正常销售价格或同期、同类或类似企业的市场销售价格或外购成本的，只要有产品质量部门检验证明的，应视为“具有正当理由”。 三是看特殊销售目的。企业低价销售产品或商品，总有一些特殊的目的。比如，销售给企业内部职工、销售给关联企业、以非货币形式换取其他单位和个人的经济利益、以产品作为投资、分配股东、以产品或商品作职工福利分配等，都需要评估人员深入了解企业低价销售的特殊目的，进而对“价格明显偏低”行为作出准确的判断。 增值税会计核算 例：一般纳税人（应税服务） 某建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月9日提供建筑服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额11万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元，根据上述业务，企业进行会计处理： 试点前 1.提供应税服务 借：应收账款 1110000 贷：主营业务收入 1110000 借：营业税金及附加 33300 贷：应交税费——应交营业税 33300 2.购进应税服务 借：主营业务成本 530000 贷：应付账款 530000 试点后 1.提供应税服务 借：应收账款 1110000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）110000 2.购进应税服务 借：主营业务成本 500000 应交税费——应交增值税（进项税额）30000 贷：应付账款 530000 3.上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 80000 贷：银行存款 80000 例：小规模纳税人（应税服务） ,某建筑公司为增值税小规模纳税人，2016年5月9日提供应税服务取得收入103万元，为此，购入材料取得增值税专用发票价款10万元，注明增值税额1.7万元，根据上述业务，企业进行会计处理： 试点前 1.提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1030000 借：营业税金及附加 30900 贷：应交税费——应交营业税 30900 2.购进货物 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 试点后 1.提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税 30000 2.购进货物 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 3.上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 第十一章 异地预缴规定 二、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 第十一章 异地预缴规定 三、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关申报纳税 。 第十一章 异地预缴规定 四、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。 五、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包