会计处理方法与纳税筹划对策研究.docx

新疆财经大学本科毕业论文题目：学生姓名：学号：院部：专业：年级：指导教师姓名及职称：完成日期：年月日摘要：随着我国市场经济的不断成熟，在经济结构不断调整、产业升级不断推进的条件下减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段, 如何在国家法律允许范围内运用会计处理方法合理筹划企业的各种税金, 使企业税负最轻, 成为目前企业面临最为关键的问题之一。本文通过研究会计处理在纳税筹备的特点及我国纳税筹备现状。当前，我国会计处理方法在纳税中的应用不够完善，旧的会计处理方法不能适应行的筹划政策，行业局限和方案粗糙使新的会计处理法难产，这些问题困扰着企业的发展。针对这些问题，该文提出了运用会计处理方法在纳税中的建议，即需要从选择固定资产折旧的税收筹划方式、合理分摊费用的方法、利用利润分配进行纳税策划等方面入手，促进会计处理方法与纳税筹划。关键词：会计处理；纳税筹划；对策；研究目录一、会计处理方法在纳税的状态1二、会计处理方法在纳税存在的问题2（一）方案不够细化2（二）鲜有针对于对新政策的研究2（三）行业较为局限3三、运用会计处理方法在纳税中的建议3（一）选择固定资产折旧的税收筹划方式3（二）合理分摊费用的方法4（三）利用税收临界点方法4（四）采用存货计价方法5（五）利用利润分配进行纳税策划6参考文献：7会计处理方法与纳税筹划对策研究一、会计处理方法在纳税的状态纳税主体要事先安排各项纳税事项，在一切生产活动发生前，我们都要把税收的成本作为产品的成本来考虑。一方面，因为纳税行为相对于各项经济行为而言，都是比较滞后的。另一方面，公司所发生营业行为之后，产生了有营业税的有关业务，有了销售行为，产生了增值税等，收益实现后产生了所得税的缴税义务。所以从某种程度上为纳税企业提供一些对纳税发生前所做出的预先安排。这就需要我们做好相应的纳税筹划①，所谓纳税筹划(tax planning)，就是指在我们国家政策的允许下，按照国家法律法规的有关规定，运用经营、筹资、理财和投资等方式的事先筹划和计划，从而最低地节约了税收成本。在这种背景下，纳税筹划与会计处理方法的之间有密切关系，合理选择会计处理方法，切实改变应税行为原来的形态，从而税收成本得到合理合法的节约，从而达到“节税”收益的目的。企业在会计核算和编制报表时所遵循的原则，以及企业所采取的会计处理程序和方法，我们称之为会计政策②。国内外学者对会计政策选择的界定比较一致，是指根据企业的具体环境为达到一定的目标，在国家既定会计规范的指导下，对可供选择的会计原则、程序和方法进行分析比较，选择最能恰当地反映企业财务状况和经营成果的会计政策并加以执行的过程。对于企业来说，会计政策选择首先是一种决策。它的主要目的在于以一定的方式（形式上或实质上）影响会计系统产生的信息实现向外界提供真实、可靠和相关的会计信息的前提下，尽可能扩大和维护企业利益相关者利益的目标；其次，它不是个别原则、方法的简单汇集，而是一种基于企业内在统一目标的会计处理方法的整体优化；最后，它是一个动态的过程，包括最初选择确立政策以及根据具体情况变更已有的政策选择。会计政策选择与纳税统筹有着密切的联系，我国的法律在为限制企业会计行为的同时，也赋予了企业会计行为更多的决定空间，对于这些可行性的选择，税法也同样给予企业相同的选择性，对于企业纳税的选择方案，同样定位于服务于企业财政的会计政策与企业纳税有着高度的同一性。这便给了我们运用会计处理的方法来处理企业纳税问题的启示，因为企业的会计政策往往出发与为企业争取到更多的利益，运用会计政策处理纳税问题可以给企业提供理论和技术上的指导，帮助企业做出最优决策，同时可使企业实现税后收益最大化的财务目标[3]。同时，对于纳税筹划中的问题，运用会计的处理方法来解决丰富了税务领域中财务与会计内容的研究，将企业纳税筹划与企业会计政策选择有机地结合起来，增进了纳税筹划理论中对于会计因素的深度讨论。近年来由于经济的发展与我国法律法规的完善③，对于税务方面的经济学研究日臻成熟。会计处理方法在纳税问题中的应用由于其独特的视角与良好的效果在经济研究中越来越受到重视，目前对于纳税筹划中的会计策略分析越来越多，在经济学领域，会计处理方法在纳税问题中的应用有着普遍的实用性与潜力。二、会计处理方法在纳税存在的问题及成因（一）方案不够细化一个详细、清晰、合理的方案对于会计处理方法在纳税当中至关重要，不同的方案可能会产生不同的效果。但是以往企业中的会计处理方法，往往把企业作为整体来看待，对企业的各个环节中设计的会计政策不做选择性的分别进行纳税筹划分析。就目前来看，现在的大部分研究仅仅着眼于对于税收的某一方面或者某一税种的会计政策选择进行纳税筹划指定和纳税方案研究，并没有按照企业采购、生产、销售环节中涉及到的会计政策选择性分别进行纳税筹划分析，这样做不利于企业