美国税收制度概述.docxVIP

税种：企业所得税,个人所得税 颁布日期：2014-06-10 实施日期： 附件： 第一节?美税收制度[1] 美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。一个公司税赋情况根据该公司经营活动及其所在地而定。 美商务部“选择美国”办公室建议在美投资外国企业就税收问题聘请专业税务公司，一些美国律师事务所建议，作为概括了解美国税务体系，可参考美国毕马威公司编写的《投资美国中国公司指南》[2]、美国德勤公司编写的《国际税务及商业指南》[3]。 一、美现行税收制度[4] 美国现行税制是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。 美国税收由联邦政府、州政府和地方政府征收： （一）联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。联邦政府的总税收中，个人所得税约占1/3，社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6，其他税收包括遗产税、关税等。 （二）州政府及地方政府征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。 二、分税制管理体系 美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分，对税收实行彻底的分税制。联邦与州分别立法，地方税收由州决定。三级税收分开，各自进行征管。税收管辖不同，对于应税所得的定义和所得的分配也不同。 美国的所得税制兼有“属地主义”和“属人主义”。就美国来源所得（US?Source?of?Income）而言，所得税原则上采用“属地主义”，非居民之外国人（Non-Resident?Alien）应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。就美国公民或居民而言，所得税原则上采用“属人主义”，即，针对美国公民在全世界的收入所得加以课税。 三、税收管理机构 财政部负责美国联邦税收法规管理事务；参议院和众议院拥有税收立法权；由财政部提出的税收法律议案经国会通过，总统批准后生效。 税收征管机构为国内收入局（IRS）与关税署，国内收入局负责联邦国内税征收、国内收入法案的执行。关税署负责关税征收。国内收入局总部只对征收工作给予指导、指示，实际征收工作由在全国分设的7个地区税务局负责。地区税务局有权对征管中的问题作出决定而无需总局批准。地区局下设若干区局，直接进行税收征纳管理工作。 由于美国实行主动申报缴纳个人所得税为主的税制，所以地区局以下实际工作主要是对纳税申报表予以审查。 第二节?主要税种 一、个人所得税 美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税，其中以联邦个人所得税为主。 （一）纳税人 个人所得税的纳税人包括：美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但根据《美国移民法》拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡）的人。不符合美国公民和居民身份的为非居民。 （二）课税对象和税率 个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，非美国居民来源于美境内的所得。 2011年联邦个人所得税税率 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：美元 税率单身已婚合并报税；符合资格的丧偶报税人已婚单独报税收入户主[5]收入10％不超过8500不超过17,000不超过8,500不超过12,15015％8,500－34,50017,000－69,0008,500－34,50012,150－46,25025％34,500－83,60069,000－139,35034,500－69,67546,250－119,40028％83,600－174,400139,350－212,30069,675－106,150119,400－193,35033％174,400－379,150212,300－379,150106,150－189,575193,350－379,15035％379,150及以上379,150及以上189,575及以上379,150及以上（三）应纳税所得额及应纳税额计算 个人所得税的计算方法是：税法规定的纳税人全部所得先减去不予计列所得（为总所得）；然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”（为调整所得）；再减去分项扣减款项或标准扣减款项；再减去免税项目（为应纳税所得额）；乘以适用税率（为应纳税额）；最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的纳税款。 2011年扣除标准[6] 分　类扣除标准已婚合并纳税，配偶健在11,600户　主8,500单　身5,800已婚，单独申报5,800? 　　（四）征收方法 美国个人所得税应税期限为一年。特殊情况可少于