(吴润人)会计从业资格会计基础.ppt

（三）总账与其所属明细账之间在数量上的关系　　总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；（判断）　　总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等；　　总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等；　　如果总分类账户与明细分类账户的记录不相一致，说明账户平行登记中出现错误，应查明原因，进行更正。 第四节　对账和结账 　　一、对账　　对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。　　对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。 （一）账证核对　　将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。 （二）账账核对（多选）　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。　　1.总分类账簿之间的核对　　全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计　　全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计　　全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计 2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对　　总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类账的期末余额之和核对相符。 （1）总分类账户的期初余额＝所属的明细分类账户的期初余额之和　　（2）总分类账户的本期借方发生额＝所属的明细分类账户的本期借方发生额之和　　（3）总分类账户的本期贷方发生额＝所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和　　（4）总分类账户的期末余额＝所属的明细分类账户的期末余额之和 　　3.总分类账簿与序时账簿核对　　检查现金总账和银行存款总账的期末余额，与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符。　　4.会计部门与财产物资保管和使用部门的明细分类账簿之间的核对（判断）　　会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查其余额是否相符。 （三）账实核对（多选）　　账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。　　（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；　　（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；　　（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；（判断）　　（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。（判断） 　【例题·多选题】账账核对不包括（　）。A.证证核对B.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对『正确答案』ABD『答案解析』选项A不属于对账的内容；选项BD属于账实核对。 二、结账　　（一）结账的概念　　结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。　　企业在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。（判断）　　结账的内容通常包括两个方面：（多选）　　一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；　　二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 　　（二）结账的程序（多选）　　1.结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。 2.在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。 3.将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 4.结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，分别进行试算平衡。 　　【例题·多选题】下列属于会计主体期末会计核算工作内容的有（　）。　　A.根据原始凭证填制记账凭证　　B.编制调整分录，合理确定应计入本期的收入和费用　　C.编制结账分录并登记入账　　D.根据全部过账数据资料，结账后编制试算平衡表 ?? 『正确答案』BCD （三）结账的方法 1.总账　　总账账户平时只需结出月末余额。（判断）　　年终结账时，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔