案例六ST花炮财务造假.docVIP

案例六 *ST花炮财务造假 一、案例介绍 2006年6月20日至9月11日，财政部驻湖南省财政监察专员办事处对湖南浏阳花炮股份有限公司（*ST花炮）及其下属8家子公司2005年度会计信息质量进行了现场检查。2006年10月19日，财政部对湖南浏阳花炮股份有限公司下发了《关于湖南浏阳花炮股份有限公司会计信息质量检查结论和处理决定的通知》，指出湖南浏阳花炮股份有限公司在会计核算、会计信息披露以及会计基础性工作等方面都存在严重的问题。 2007年7月9日，上证所发布了公开谴责*ST花炮的通知，指出，*ST花炮主要存在三项违规事实：信息披露不及时、披露虚假会计信息和业绩预告滞后。 2007年10月31日财政部发布第十三号会计信息质量检查公告，对*ST花炮的会计违规行为予以披露。根据十三号公告，*ST花炮虚列、多列业务收入29609. 5万元，隐瞒、少计业务收入13187.39万元，少计补贴收入1072. 78万元 ，账外账隐瞒收入2710. 19万元，虚列、多列投资损失482. 38万元，不列、少列投资损失24. 41万元，虚列、多列期间费用5894. 02万元，不列、少列期间费用3028. 63万元，虚列、多列业务成本28300.95万元。不列、少列业务成本10390. 87万元 。*ST花炮通过这些手段虚增2002年至2004年的利润，避免2003年、2004年连续亏损。通过将以前年度发生的费用1,859万元及欠缴税款786万元推迟计入2005年度等方法增加2005年度亏损，人为调节各年度盈利数据，披露虚假财务信息。 鉴于*ST花炮的上述行为，财政部已对*ST花炮进行了罚款、补税、调账等处理处罚，对相关企业的法定代表人和财务负责人予以罚款、吊销会计从业资格证书等处罚，对应予追究刑事责任的责任人依法移送司法机关处理。 资料来源：第一财经日报 2007.11.09 中国财经信息网 二、相关知识点 1. 会计信息的可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息的真实可靠、内容完整。为了贯彻可靠性要求，企业应当做到：（1）以实际发生的交易或事项为依据进行确认和计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者???益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或事项进行确认、计量和报告。（2）在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括应当编报的报表及其附注内容等应该保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应该充分披露。 2. 会计信息的及时性要求 及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计信息的价值在于帮助使用者作出经济决策，因此具有时效性。即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，也就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有任何意义。企业会计准则更加不允许企业通过提前或延后确认、计量，以达到其特殊目的。 在会计确认、计量和报告过程中贯彻及时性，一是要求及时收集会计信息，即在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证；二是要求及时处理会计信息，即按照企业会计准则的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制出财务报告；三是要求及时传递会计信息，即按照国家规定的有关时限，及时地将编制的财务报告传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策 三、案例分析及启示 在我国资本市场中，上市公司利用各种手段操纵利润的事件时有发生。但是像湖南浏阳花炮股份有限公司这种2001年上市，2002年就开始连续5年虚构利润的造假程度还是令人十分震惊。 *ST花炮的造假手段多种多样，主要有转移费用到账外，费用挂账、推迟确认或不确认，少结转业务成本，虚列、多列期间费用、虚增业务收入、隐瞒少计负债等。经过人为操纵之后，*ST花炮将2002年至2005年的实际利润-110.9万元，-579.04万元，-1,282.42万元，-1,705.1万元调整为1,330.5万元、122.44万元、164.63万元，-8,550.21万元。从中我们不难发现，*ST花炮通过利润操纵避免了2002、2003、2004年的三年连续亏损，而将以前年度发生的费用1,859万元及欠缴税款786万元推迟计入2005年度，增加2005年度亏损。而*ST花炮这样做的原因也很清楚，那就是避免被退市。因为跟据《上海证券交易所股票上市规则》和《深圳股票交易所证券上市规则》的规定，上市公司如果连续2年亏损、亏损1年且净资产跌破面值、公司经营过程中出现重大违法行为等情况之一，交易所对公司股票进行特别处理，