納税基础与实务.pptVIP

纳税基础与实务;第四章营业税纳税实务;内容;第一节营业税的基本规定;第一节 营业税的基本规定;1、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 营业税与增值税、消费税互不交叉，相互配合;营业税纳税人——纳税人一般规定 凡是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 对营业税纳税人的正确理解，应把握以下几点： 征税范围的界定； 境内的界定； 有偿性； 视同发生应税行为。;营业税纳税人——纳税人一般规定 征税范围的界定 其中，应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。;营业税纳税人——纳税人一般规定 征税范围的界定 增值税 vs. 营业税;营业税纳税人——纳税人一般规定 境内的界定;营业税纳税人——纳税人一般规定 有偿性 有偿是指提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得货币、货物或者其他经济利益。 视同发生应税行为 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； 财政部、国家税务总局规定的其他情形。;营业税纳税人——扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的： 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。;营业税的税目、税率 共9个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产 ;营业税的税目、税率;特殊经营行为的税务处理 经营不同税目的应税行为 混合销售行为和兼营行为 税务处理同增值税P36 ;营业税的减免优惠 P141-P143;第二节营业税的计算;第二节 营业税的计算;1、营业税计税依据的确定 应纳税额 = 营业额 X 税率 计税依据——营业额;1、营业税计税依据的确定——一般规定 一般地，以营业额全额计税 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 特殊地，以余额作为营业额：承揽运输业务分包、旅游业、建筑工程分包、金融商品买卖业务（货物期货外）等。;1、营业税计税依据的确定——特殊规定 折扣处理原则 购置税控收款机税款抵免的规定 可抵免的税额 = 价款 /（1 + 17%）X 17%;1、营业税计税依据的确定——特殊规定 发生退款减除营业额的规定 纳税人按其营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额： 应当退还已缴纳营业税税款；或者 从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 纳税人兼营免税、减税项目 应当分别核算免税、减税项目的营业额 未分别核算营业额的，不得免税、减税;营业税应纳税额的计算 按营业收入全额计算营业税 应纳营业税税额 = 营业额 X 适用税率 营业额： 提供应税劳务的营业额 转让无形资产的转让额 销售不动产的销售额;营业税应纳税额的计算 按营业收入全额计算营业税——建筑业（3%） 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混和销售行为——参考增值税 营业额： 含：工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款 不含：建设方提供的设备的价款;营业税应纳税额的计算 按营业收入全额计算营业税——建筑业（P145例4-6） 甲是某市一家集钢结构建筑工程设计、制造、安装为一体的综合性建筑公司，2009年2月中标乙单位写字楼工程，工程标的50,000,000元，其中测算工程用料款30,000,000元，安装价款为8,000,000元，其他物资和动力价款2,000,000元，乙单位自行采购的电梯设备价款10,000,000元，合同总价款中区分工程劳务价款和材料价款。以上相关款项尚未结算。已知甲公司是增值税一般纳税人，2月进项税额6,000,000元。则甲建筑公司2月份应纳营业税和增值税分别是多少元？;营业税应纳税额的计算 按营业收入全额计算营业税——建筑业（P145例4-6续） 应纳营业税税额=（8,000,000 + 2,000,000）X 3%= 300,000元 应纳增值税税额= 30,000,000 /（1 + 17%）X 17% - 6,000,000= - 1,641,026元;营业税应纳税额的计算 按营业收入全额计算营业税——娱乐业（5%~20%） 营业额： 含：门票收费、台位费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费;营业税应纳税额的计算 按营业收入全额计算营业税——娱乐业（P145例4-7） 2009年3月，某音乐茶座门票收入20,000元，台位费、点歌费等收入35,000元，销售饮料、烟酒收入25,000元