2020209內部控制自我评估操作流程分享(陈坚).pptVIP

德勤华永会计师事务所有限公司 2012年2月;本次培训由德勤华永会计师事务所（以下简称“德勤华永”）提供的所有资料或解释(包括但不限于投影片)(以下统称为“材料”)为内部使用目的而编制的。它仅提供给德勤华永所授权的人士使用。该材料仅供一般指引之用，并非旨在构成任何决策的基础，且不能被解释为德勤华永的建议、意见或推荐。此外，由于德勤华永在编制有关材料时受时间及适用的资料所限，可能并未知悉所有的事实或资料，因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。而德勤华永亦不会就材料的准确性、完整性或充分性进行任何陈述。使用者应当自行承担因应用该等材料的内容而产生的风险。本材料为机密文件。除德勤华永所授权的人士外，任何其它人士未经德勤华永事先书面同意，不得以任何方式持有、使用或传播本材料。德勤华永不对任何人承担任何义务和责任（包括但不限于疏忽引起的责任）。德勤华永保留本材料的著作权及其它一切知识产权。;议程;中国内部控制监管要求;企业内部控制 基本规范;*;五部委配套《企业内部控制评价指引》解读—第一章 总则;五部委配套《企业内部控制评价指引》解读—第二章：内部控制评价的内容;五部委配套《企业内部控制评价指引》解读—第三章 内部控制评价的程序;;;五部委配套《企业内部控制评价指引》解读—内部控制评价的测试方法;内部控制缺陷类型：设计缺陷和运行缺陷 内部控制缺陷的认定： 重大缺陷：是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标 重要缺陷：是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标 一般缺陷：是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 财务报告内部控制缺陷的认定：一般通过定量的方式予以确定 非财务报告内部控制缺陷的认定：定量和定性相结合的方式予以确定 定量:既可以根据缺陷造成直接财产损失的绝对金额制定，也可以根据缺陷的直接损失占本企业资产、销售收入或利润等的比率确定 定性：可以根据缺陷潜在负面影响的性质、范围等因素确定 ; 企??内部控制评价部门应当编制内部控制缺陷认定汇总表，结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报告。 重大缺陷应当由董事会予以最终认定。企业对于认定的重大缺陷，应当及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内，并追究有关部门或相关人员的责任。;内控评价 结果; 内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。企业内部控制评价部门应当关注自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出月之间是否发生影响内部控制有效性的因素，并根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。 企业应当以 12 月 31 日作为年度内部控制评价报告的基准日，内部控制评价报告应于基准日后 4 个月内报出。 企业应当建立内部控制评价工作档案管理制度。内部控制评价的有关文件资料、工作底稿和证明材料等应当妥善保管 ;议程;建设内部控制体系的路线图—内控自评阶段;各阶段工作解决方案分享－内控自评整体工作流;*;制定评价工作方案—自评范围的确定;分支机构 重要性;制定评价工作方案—自评范围的确定;制定评价工作方案—自评内容的确定;计算纳入自评范围的分支机构与业务流程预计所需自评人员的人数和工作量。 结合年度其他项目所需人员数量和工作量，检查集团是否有足够的资源开展内控自我评估工作，以判断是否需要调整年度内控自评计划。 根据调整后与现有资源相适应的内控自评计划，安排自评人员和时间。 在安排内控自评人员时应考虑其专业胜任能力。;制定评价工作方案—人员和时间安排;制定评价工作方案—费用预算;回避原则： 相关自评人员应该遵循《企业内部控制评价指引》第十四条的回避原则（“ 企业内部控制评价部门应当根据经批准的评价方案，组成内部控制评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。评价工作组成员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度。”） 与外部审计的协调;实施现场测试—内控自评测试表; 控制活动 发生频率： 针对内控手册中列示的控制活动发生频率，结合下页的样本量选取表格，抽取适当数量的样本进行独立测试。 发生频率为按需的情况下，须首先计算控制活动在测试期间的发生的总数，再根据选取表格决定样本数量。;Nature of Control ; 测试程序： 对应每个控制活动的内控设计情况而制定测试程序。若事前了解的企业控制活动现状与内控手册中的关键控制活动有所变化，其测试程序也需相应更新。 先执行穿行测试（即用一个样本模拟该流程），只有当穿行测试通过的前提下才获取充足的样本量，并检查其是