4支付結算业务的核算[]xinppt.pptVIP

第四章 支付结算业务的核算;本章概述;第一节 支付结算业务概述;一、支付结算的概念;资金清算关系如图所示;二、支付结算原则;三、支付结算业务核算的基本规定;四、支付结算纪律;2、银行应遵守的结算纪律 ? 银行要履行“清算中介”的职责，办理支付结算工作时，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； ?不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； ?不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； ?不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； ;?不准违反规定为单位和个人开立账户。 ?不准放弃对企事业单位违反结算纪律的制裁。 ?银行向外寄发的结算票据和凭证，必须于当天至迟于次日发出，或按规定的时间提出交换。收到的票据和结算凭证必须及时办理付款或收账，不得延误积压任何票据和结算凭证。 ?不准拒绝受理他行正常的结算业务。;五、支付结算种类;六、会计科目;“清算资金往来”与”辖内往来”的区别 ;;;第二节 结算方式的核算;一、汇兑业务的核算;汇兑结算操作程序;（二）汇兑的基本规定;;（三）汇兑的核算;1.汇出行的处理;汇出行受理汇兑凭证时，应认真审查以下内容： （A）汇兑凭证必须记载的各项内容是否齐全、正确。 （B）汇款人账户内是否有足够支付的余额。 （C）汇款人的签章是否与预留银行签章一致。;（2）汇出行受理汇兑业务 转账的会计分录为： 借：吸收存款——汇款人户 贷：清算资金往来 或 联行往账 交付现金的会计分录为： 借：库存现金 贷：清算资金往来 或应解汇款或 联行往账 ;;2.汇入行的核算;（2）不直接收账 （1）收款人不在汇入行开户 （2）汇款人要求将汇款留行待取 （3）汇给个人的款项 汇入行收到凭证后 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：应解汇款——收款人户 ;收款人来行取款时 A支取现金的： 借：应解汇款——收款人户 贷：库存现金 B转账支付的： 借：应解汇款——收款人户 贷：吸收存款——收款人户;（三）退汇的核算;1.汇款人要求退汇的处理;（1）汇出行接到申请的处理 填制四联“退汇通知书” P118 （2）汇入行的处理 如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。 尚未解付 借：应解汇款 贷：清算资金往来 或 联行往账 ;（3）汇出行收到退汇的处理 收款人在汇出行开户的 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：吸收存款——原汇款人户 如汇款人未在银行开户 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：其他应付款——原汇款人户 汇款人取款时 借：其他应付款——原汇款人户 贷：库存现金;2.汇入行主动退汇的核算;（2）原汇出行的处理 收款人在汇出行开户的 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：吸收存款——原汇款人户 如汇款人未在银行开户 借：清算资金往来 或 联行往账 贷：其他应付款——原汇款人户 汇款人取款时 借：其他应付款——原汇款人户 贷：库存现金;例题1;答案;二、委托收款业务的核算;2.委托收款结算操作程序;（二）委托收款的核算手续;1.收款人开户行受理委托收款的核算;2.付款人开户行通知划款;3.付款人开户行划款;付款人账户不足支付全部款项，银行按无款支付处理。(银行应索回全部单证，并填写付款人未付款通知书，连同第四联委托收款凭证一并退回收款人开户银行） 付款人拒绝付款的处理 （分为全部拒付和部分拒付） 付款人应填写拒付理由书，连同委托收款凭证及所附单证送交开户银行，有银行转交收款人开户银行。付款人开户银行不负责审查拒付理由。;4.收款人开户行收到划回款项的核算;例题2;答案;三、托收承付结算;（二）结算流程;（三）托收承付的基本规定;3.付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。①验单付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延)。②验货付款。承付期为 1 0天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。 4.付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延)上午银行开始营业时，将款项主动从付款人账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人。 ;5.付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。付款人开户行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。 6.付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为 3个月(从承付期满日算起)。期满时，付款人仍无足够资金支付尚未