217.03.006项目会计核算办法.doc

 PAGE 232  PAGE 231 湖南省火电建设公司标准 项目会计核算办法 Q/501-217.03.006-2008 1 总 则 1.1 为了规范湖南省火电建设公司项目部（以下简称项目部）的会计核算，保证会计资料真实、完整，加强财务管理，制定本办法。 1.2 本办法依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家其他相关法律法规并结合项目部实际情况编制。 2 会计政策、会计估计 2.1 会计制度：执行《企业会计准则》。 2.2 会计年度：公历1月1日起至12月31日止。 2.3 记账本位币：人民币。 2.4 采用通过国家测试、评审的财务软件进行会计核算。 2.5 收入、费用的确认遵循权责发生制原则，采用借贷记账法。会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。 2.6 存货核算采用计划成本，发出存货采用个别计价法计价。 2.7 定期将会计帐薄记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐薄记录与实物及款项的实有数额相符、会计帐薄记录与会计凭证的有关内容相符、会计帐薄之间相对应的记录相符、会计帐薄记录与会计报表的有关内容相符。 2.8 编制的会计报表，必须做到数字真实准确、内容完整、编报及时，并应按公司管理要求和对外披露程序办理。 2.9 对会计凭证、会计帐薄、财务会计报告、税收清算资料和其他会计资料应当妥善保管，项目结束后，按公司管理标准要求移交公司档案部门存档。 3 会计科目的设置及使用说明 3.1“1001现金”本科目核算项目部库存现金。项目部应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 项目部应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。项目会计核算办法 Q/501-217.03.006-2008 项目会计核算办法 Q/501-217.03.006-2008 每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。本科目期末借方余额反映项目部实际持有的库存现金。 3.2“1002 银行存款”本科目核算项目部存入银行的各种存款。项目部应当严格执行国家有关银行支付结算办法，正确的进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 项目部应按开户银行分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。本科目期末借方余额反映项目部实际持有的银行存款。 3.3“1012 其他货币资金”本科目核算项目部的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 项目部应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回。应严格按照本制度规定核算其他货币资金的各项收支业务。本科目期末借方余额反映项目部实际持有的其他货币资金。 3.4 “1121应收票据”本科目核算项目部因销售商品、提供劳务收到的商业汇票（仅限于银行承兑汇票）。在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。 按公司管理标准的要求，设置“应收票据备查薄”，逐笔登记每一笔应收票据的各项要素，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查薄内逐笔注销。本科目期末借方余额反映项目部持有的商业汇票的票面价值和应收利息。 3.5“1122 应收账款”本科目核算项目部提供劳务等应向接受劳务单位收取的款项。应按不同的接受劳务单位设置清理账户核算。本科目期末借方余额反映尚未收回的应收账款，期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。 3.6“1123 预付账款”本科目核算项目部预付给物资供应商或工程分包单位的款项。按照 预付账款的性质（工程款、材料款、机具款、其他）设置二级明细核算，并对二级科目按供应单位进行清理核算。本科目期末借方余额反映实际预付的款项，期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 3.7“2243 内部往来”本科目核算公司及所属二级核算单位与项目部之间的各种往来帐项。应按往来单位设置二级明细核算。 3.8“1013备用金”本科目核算项目部职工因公借款，按借款人设置清理账户进行核算。 3.9“1221其他应收款”本科目核算