打印复印2011年11《审计原理和实务》实务分析题1打印.docVIP

PAGE  PAGE 8 《审计原理与实务》实务分析题2011-05-26 1．形考第三页 2．形考第8页 3．形考第14页 4． 形考第16页 5. 形考第17页 6．形考第21页1 7. 形考第21页2 8．形考第22页3 9．形考第9页2 10．形考第22页4） 11．形考第25页1 12．形考第19页5 13．形考第26页2 14．形考第20页16 15．形考第27页3 16．某审计人员下在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650元66100元B公司2880000元C公司85000元95000元D公司289000元3032000元 试问： 该审计人员应选择哪家公司进行函证？为什么？ （2）假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货???额，审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？ 17．审计人员对某公司2007年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2006年12月31日新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。 根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表 的影响？对被审计单位提出如何要求？ 18．形考第11页4 19．形考第29页5 20. 形考第24页6 《审计原理与实务》实务分析题参考答案 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 答： 针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。 针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 答：（1）选取的10张销售发票样本的号码分别为：3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。 （2）平均差额＝（100.03-100）万元/10＝30元 估计的总体差额＝30×4000＝120000元 估计的总体价值＝18000万元＋12万元＝18012万元 答： 定义误差。对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他发票（发票与安装验收报告的所记载的货品内容不一致）；发票与安装验收报告所记载的数量不符。 根据上述样本量表，预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％时，应选取的样本量为156个。 抽样查出的误差数为1，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4％的可信赖程度为95％。 抽样查出的误差数为3，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95％的可信赖程度保证总体误差率不超过4％。此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性测试程序。 5．答： 标号审计报告意见类型简 明 原 因（1）标准无保留意见未改变会计处理方法，仅合理改变了估计（2）保留意见审计范围收到限制并且金额超过重要性水平（3）无法表示意见审计范围受到重大限制，重大资产无法审查（4）带强调事项段无保留意见持续经营（5）带强调事项段无保留意见重大不确定事项 6． 答： 标题错误，应改为“审阅报告”。 引言段中所审阅财务报表名称不齐全，应改为“包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”。 引言段中管理层责任错误，应改为“这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任”。 范围段中审阅业务所依据的准则错误，应改为“《中国