121303晚城镇土地使用税法.pptVIP

第三节 城镇土地使用税 ;城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种税。 ;纳税义务人 重要;征税范围;第三节 应纳税额的计算;级别;三、应纳税额的计算 　计算公式： 　年应纳税额＝ 实际占用土地面积（平方米）×适用税额 　若分季或月缴纳时： 　季度应纳税额＝年应纳税额÷4 　月应纳税额＝年应纳税额÷12 ;税收优惠 非常重要P175;以上各单位的生产、营业用地和其他用地，如公园，名胜古迹中附设的营业单位：影剧院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规定缴纳土地使用税。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公用土地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月份起，免税5至10年。 ;（7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免税；对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免税3年。 （8）企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所自用土地能明确区分的免税。 （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；纳税单位无偿使用免税单位的土地按章征税；纳税单位和免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，纳税单位按比例征税。;（10）中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征。 （11）由财政部另行规定的能源、交通、水利设施用地和其他用地的征免税界限和减免税政策。 二、由省级地方税务局规定的减免税。;【例题1】下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。 A、免税单位职工家属的宿舍用地? ? B、集体和个人办的各类学校用地 C、个人所有的居住房屋及院落用地 D、免税单位无偿使用纳税单位的土地 【答案】：ABC 【解析】：免税单位无偿使用纳税单位的土地是暂行条例规定的免税范围。 ;【例题4】下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（????）。 A、寺庙内宗教人员的宿舍用地 B、国家机关职工家属的宿舍用地 C、个人所有的居住房屋及院落???地 D、国有油田职工和家属居住的简易房屋天地 【答案】AD。 【解析】：国家机关办公用地和公务用地免征土地使用税，国家机关职工家属的宿舍用地，不予以免征；个人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税，并不一定是免征。;征收管理与纳税申报;二、纳税义务发生时间 ①纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税。 ②纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税。 ③纳税人出租、出借房产，自出租、出借次月起纳税。 ④房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自出租、出借次月起纳税。 ⑤纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始纳税。 ⑥纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税。;【例题】新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。 A、自批准征用之日起满3个月? ??? B、自批准征用之日起满6个月 C、自批准征用之日起满1年? ?? ? D、自批准征用之日起满2年 【答案】：C 【解析】：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 ;三、纳税地点和征收机构　 ①??税人应在土地所在地的主管税务机关纳税。如纳税人占用的土地跨省市，应分别向不同所在地税务机关纳税；在同一省市，其纳税地点由省级地方税务局确定。 ② 土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收，其收入纳入地方财政预算管理。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;