成本会计管理--第十章-全面预算-全面预算概述与编制(ppt 114).pptVIP

第十章 全面预算;第一节 全面预算概述;一、全面预算的意义;我们自然会问：预算是否就等同于计划呢？预算和一般的计划是有区别的。任何有意义的设想都可以称之为计划，而预算则专指使用货币量度的财务计划。预算总是针对特定期间的，例如一年或几年，也可能是某一事项的开始至结束，如某项工程的预算。;规划未来 细化和量化战略目标;1、规划未来;2、整合资源;3、内部沟通;4、加强控制;5、评价业绩;三、全面预算体系;全面预算体系;全面预算体系—经营预算;全面预算体系---专门决策预算;全面预算体系---财务预算;四、全面预算管理体系的构造;1、制定预算目标;2、确定预算范围和内容; 全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理： 全过程是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。 全方位是指公司一切经营活动必须全部纳入到预算管理。 全员参与是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。 ;3、规划预算编制起点;目标起点;目标起点;4、设计预算编制流程;5、建立预算管理的组织体制;预算管理组织体系;预算管理组织体系;预算管理组织体系;预算 组织;预算管理委员会;预算管理部;责任中心;6、选择预算编制方法;7、构筑预算保障制度;五、全面预算的编制期;六、全面预算的编制程序;;程序;预算 分解;方法;第二节 全面预算的编制 ;一、企业战略目标的确定;二、经营预算的编制;1、销售预算的编制;销售预算;销售预算及与销售预算有关的现金收入的计算: 预计销售额＝预计销售量×销售单价 本季现金收入＝收回的应收帐款＋现销收入 应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额 ;销售收入预算表编制;销售收款预算表编制; 季度;;2、生产预算的编制;项 目 ; 季度;3、直接材料预算的编制;项 目 ;直接材料预算及有关的预计现金支出计算 材料耗用量＝预计生产量×单件消耗量采购量 预计采购量＝预计材料耗用量＋预计期末存料量 －预计期初存料量 预计采购金额＝预计采购量×材料单价 本季现金支出＝支付的应付帐款＋现付的材料款; 季度;;4、应交税金及附加预算的编制;4、直接人工预算的编制; 直接 工资 ; 季度;6、制造费用预算的编制;项 目 ; 季度;7、产品成本预算的编制;产品成本预算 产品成本预算 ＝直接材料预算＋直接人工预算＋制造费用预算;8、期末存货预算的编制;成本项目;9、销售费用预算的编制;10、管理费用预算的编制;销售及管理费用预算及有关现金支出预算 变动销售费用＝预计销量×单位产品销售费用 本季销售及管理费用 ＝固定销售及管理费用总额／４ ;三、专门决策预算的编制; 季度;四、财务预算的编制;1、现金预算的编制; 融资 预算 ;现金预算：现金收入、现金支出、现金余缺、资金融通 期末现金余额＝现金余缺＋资金融通 期末现金余额应大于等于最低现金余额，小于等于最高现金余额。 ; 季度;2、财务费用预算的编制;3、预计利润表和预计利润分配表的编制; 季度;4、预计资产负债表的编制;资产;;练习：某公司2005年有关销售及现金收支情况见下表; 其他资料： 1.?销售环节税率为5.5％。 　　2.?该公司期初应收账款为80000元，其中第四季度销售形成的应收账款为50000元。 　　3.?该公司历史资料显示：当季销售当季收回现金60％,下季收回现金30％,第三季度收回现金10％。 　　4.该公司最佳现金余额为6000元。 　　5.银行借款按期初借款、期末还款处理，借款利率为10％。 　　6.资金筹措和运用按500元的倍数进行。 　　7.该公司期初有证券投资5000元，资金余缺的调整以减少负债为基本目的。 　　8.?经营现金流出量中不包括销售环节税金现金流出量。 ????要求：根据上述资料编制销售预算表及现金预算表。 ;根据上述资料编制销售预算表 ;根据上述资料编制现金预算表： ;第三节 预算编制的具体方法 ;一、固定预算方法与弹性预算方法;1、固定预算方法;2、弹性预算方法;弹性预算方法;弹性成本费用预算的编制;（2）列表法;弹性利润预算的编制;二、增量预算方法与零基预算方法;1、增量预算方法;增量预算;2、零基预算方法;零基预算方法;零基预算法的运用： A.确定预算目标 B.对预算指标进行必要性分析 C.进行成本效益分析（排序） D.分配资金，确定预算指标 例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费