有限公司股份制改造的会计处理和纳税调整(ppt 13).pptVIP

有限公司股份制改造的会计处理和纳税调整; 有限公司进行股份制改造，对原有公司的资产，进行全面清查审计，在全面清查审计的基础上，由资产评估资机构进行评估，并报有关主管部门批准。企业应在较短的时间进行帐务调整，一般在月初或月末进行建帐.;;第一步：按评估的结果调账 、体现评估结果;第二步 调整期间变动的部分 ;第三步 调整净资产; 如果改制企业已经实施新会计制度，有的资产计提了“减值准备”，在资产评估和确认评估增值额时，应特别注意，增值额应是评估值大于原资产账面余额的差额，而不是大于原资产账面价值的差额。评估后有的产生了净增值，说明该项资产的价值又得以恢复，应在原计提减值准备的范围内转回，做相反的调整分录，如借记“短期投资跌价准备”、 “存货跌价准备”、“固定资产减值准备”等账户，贷记“投资收益”、“管理费用”、“营业外支出”等账户。 ;二、资产评估增值的税务处理;1、据实逐年调整 ;2、综合调整 ;两种调整方法各有优缺点。使用第一种方法，要求评估增值必须按增值资产的种类、项目逐一调账，并在折旧或摊销时，分别计算折旧额或摊销额中属于增值额折旧或摊销的份额，并应设补充登记簿进行分类、分项登记，年终计算应纳税所得时，根据补充记录汇总，调整年度应纳税所得额。这种方法，计算准确，贴近实际，但记账的工作量较大，评估增值的目不多的企业或采用分立、合并改建方式的企业适用这种方法。使用第二种方法，是根据纳税调整的规定年限，将资产资产项评估增值额平均在每一个纳税年度分摊，作为应纳税所得额的调增额。这种方法简单实用，但合理性、准确性差。资产评估增减项目、种类繁多难于一一对应的大型企业或采取整体改建的企业适用第二种方法。 ; 这两种方法的选用由企业申请，报主管税务机关批 准．调整方案一经批准确定后．不得更改。; 谢 谢 大 家 ！