中级财务会计第2章货币资金程序.pptx

第二章 货币资金;第一节 现金;一、现金的管理;;与货币资金相关的主要会计科目 “库存现金”科目：用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目：用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目：用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。;;;;二、现金的序时核算;三、现金的总分类核算;;;;;;;;[例2-3]华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚2*14年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核予以报销，剩余现金150元交回财务部门。 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证， 借：备用金——王刚 350 贷：库存现金 350 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证， 借：管理费用 200 贷：备用金——王刚 200 剩余现金交回财务部门时，应填制现金收款凭证， 借：库存现金 150 贷：备用金——王刚 150 ;[例2-4]华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆2*14年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核予以报销。 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证， 借：备用金——李庆 800 贷：库存现金 800 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证， 借：管理费用 960 贷：备用金——李庆 960 付出现金160元，填制现金付款凭证， 借：备用金——李庆 160 贷：库存现金 160 ;;;四、现金的清查;;;;;;第二节 银行存款;一、开立和使用账户的规定;;;二、银行存款的序时核算;三、银行存款的总分类核算;;;四、银行存款余额调节表;;;;[例2-14]华联实业股份有限公司2*14年12月31日银行存款日记账的余额为42060元，银行对账单的余额为46500元，经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现的未达账项及错误记账情况如下： （1）12月20日，委托银行收款，金额2000元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知。 （2）12月份公司开出的转账支票共有3张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额合计6700元。 （3）12月22日公司本月一笔销售贷款2600元存入银行，公司出纳误记为2060元。 （4）12月25日银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，金额1200元。 （5）12月29日，存入银行支票一张，金额1500元，银行已承办，企业已凭回单记账，银行尚未记账。 （6）12月31日，银行代付电费2100元，企业尚未收到付款通知。 ;根据上述资料编制银行存款余额调节表。 ? 银行存款余额调节表 2*14年12月31日 ; 五、银行转账结算;;（1）银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 ;;;③主要账务处理： 汇款人：取得时，根据有关原始凭证（银行盖章的委托书存根联），编制记账凭证 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 使用后，根据有关原始凭证（如发票等） 借：物资采购 贷：其他货币资金——银行汇票 收款人（或持票人）：正常进账时，根据有关原始凭证（银行盖章后退回的进账单第一联），编制记账凭证 借：银行存款 贷：相关科目 ;;中级财务会计;中级财务会计;;②正常付款、正常进账的账务处理： 购货企业：承兑后，根据有关原始凭证，编制记账凭证 借：相关科目， 贷：应付票据 正常付款时，根据有关原始凭证，编制记账凭证 借：应付票据 贷：银行存款 销货企业：收到商业汇票时，编制记账凭证 借：应收票据 贷：相关科目 收款时，根据有关原始凭证，编制记账凭证 借：银行存款 贷