营改增申报之不动产分期抵扣填写培训程序.ppt

营改增申报之不动产分期抵扣填写培训;1、全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告2016年第13号2、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2016年第27号 3、《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告2016年第15号4、国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告国家税务总局公告2016年第30号 ;《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告2016年第15号;《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告2016年第15号;《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告2016年第15号;二、《附表五》（不动产分期抵扣计算表）填写要点;第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。;第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 ;举例：;该项业务在2016 年5 月（税款所属期），申报表《附列资料（五）》的填报方法：;增值税纳税申报表附列资料（二）;第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。;举例：;2016年11月申报表;第七条 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。;举例：;;增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）;例1：2016年5月20日购入厂房，支付价款合计1110000元，取得增值税专用发票。;0 165000;例3：2016年9月20日对5月购入的厂房进行扩建，使用一批前期已全额抵扣进项税额的货物，该批货物对应的进项税额为102000元。;66000 0;例4：2017年1月，将去年5月购入的办公用房改用为员工宿舍，该房当前净值为444000元（八成新）。;106800 0;例5：2017年1月，将去年7月购入的不得抵扣进项税??的不动产，由食堂更改为仓库。不动产购入价款合计1332000元，取得增值税专用发票，注明进项税额为132000元。该楼目前净值为1132200元。;95800 112200;例6：2017年3月，销售去年5月购入的厂房，取得收入1665000元，开具增值税专用发票。（例1：厂房购入时，待抵扣进项税额44000元；后扩建使用货物，待抵扣进项税额40800元。）;140680 0;谢谢大家！