会计账务处理原则与处理方法.doc

会计账务处理原则与处理方法 一、会计核算制度 （一）公司严格按照《会计准则》和《商品流通企业会计制度》的规定，建立会计账簿，设立会计科目，及时提供合法、真实、准确和完整的会计信息。 （二）会计年度采用公历年制，即从公历一月一日起至十二月三十一日止。 （三）会计核算以人民币为记账本位币，以权责发生制为基础，记账方法采用借贷记账法，会计凭证采用记账序时、序号登记，各项财产物资应当按取得的实际成本计价，收入与相关成本相配比。 （四）当发生下列事项时，应当及时办理会计手续，进行会计核算。 1、款项和有价证券的收付。 2、财物的收发、增减和使用。 3、债权债务的发生和结算。 4、资本、基金的增减。 5、收入、支出、费用、成本的计算。 6、财务成果的计算和处理。 7、其他需要办理会计手续进行会计核算。 （五）会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，原始记录及单据必须手续齐全，真实完整，合理合法，按照规范的会计方法进行处理，保证各项经济指标的口径一致，相互可比。 （六）在一个会计年度内，会计处理的方法前后应保持一致，不得随意变更；如确需变更，须请示财务总监，并经公司总经理批准方可。且应在财务报告中加以说明。 （七）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容，必须符合有关规定。 （八）实行会计电算化后，对使用会计软件生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。且有关电子数据、会计软件资料等应作为会计档案进行管理。 二、填制记账凭证 （一）严格按《商品流通会计制度》的规定，正确使用科目，不得任意增减或合并会计科目。 （二）填制会计凭证 会计人员对发生的每一笔经济业务，必须取得或填制原始凭证。 1、 原始凭证的内容必须具备凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价及金额等。 2、从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的公章；从个人取得原始凭证必须有填制人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。 3、凡填有大写和小写的原始凭证，大、小写金额必须相符；购买商品的原始凭证必须有验收证明；支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，或有支付款项的申请报告，写明原因；一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸（本身有复写功能的除外）。作废的原始凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。 4、员工因公借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据，不得退还原借款凭证。 5、商品调价，应将批文、协议等作为原始附件，如批文、协议等。需单独归档的，应当在凭证上注明其名称、日期和文件字号。 (三)原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误，应当由开具单位重开或更正，更正处应加盖开出单位的公章。 （四）会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 （五）记账凭证的填制要求： 1、记账凭证的内容必须具备凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或签章。收款和付款记账凭证应当有出纳人员签名或盖章。 2、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号进行连续编号。 3、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 4、 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 5、 如果在填制记账凭证时发生错误应当重新填制，不得涂改。已登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“订正某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。发现以前年度凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 6、记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏后最后一笔金额数字下的空行处至合计数据上的空行处划线注销。 （六）填制会计凭证，字迹必须清晰、工整、规范。 实行电算化后，对于机制记账凭证要按程序认真审核，做到会计科目使用正确，数字使用无误。 三、编制会计分录 1、收取诚信保证金 借：现金 贷： 其他应付款----诚信保证金 2、收取商装保证金 借：现金 贷：其他应付款----商装保证金 3、收取装修管理费 借：现金 贷：其他应付款----装修管理费 开业后： 借：其他应付款 ----装修管理费 贷：其他业务收入----装修管理费 4、（1）收取学员培训费 借：现金 贷：其他应付款----培训费 （2）付培训费 借：其他应付款----培