营业税改增值税-副本程序.ppt

营业税改增值税;第一节 营改增的范围;试点行业;部分现代服务业;;;;7.机械设计、工程设计、广告设计、动漫设计等设计服务属于“文化创意服务” 　8.商业企业向供货商收取的返还收入　　与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。　　与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，如果属于提供广告服务、装卸、仓储收入，纳入试点范围，征收增值税；如果不属于试点服务，例如进场费、上架费等，仍按营业税的适用税目税率征收营业税。;;（三）境内：劳务提供方或接受方在境内　　不属于境内提供应税劳务：　　1.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。　　2.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。　　3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。（四）视同销售 　　向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务应视同销售计税，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。;第二节 税率;;　2.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。　 3.境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。　　【提示】一般为免销项退进项；简易征收的直接免税。提供服务的企业“免抵退税”方法计算退税；外贸企业“免退税”方法计算退税。退税方法和货物出口退税完全一致。;（五）境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：（只免销项）　　1.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。　　2.会议展览地点在境外的会议展览服务。　　3.存储地点在境外的仓储服务。　　4.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。　　5.在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务。　　6.符合规定条件的国际运输服务。　　7.符合规定条件的港澳台运输服务。　　8.向境外单位提供的下列应税服务。;①技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。②广告投放地在境外的广告服务;（六）营改增即征即退规定　　1.注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。　　2.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。　　3.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。　　4.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策;第三节小规模纳税人应纳税额计算;第四节 一般纳税人应纳税额计算;4.销项确认时间　　纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。　　视同提供应税服务的，纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。　　其他应税服务纳税义务发生时间为提供应税服务并收讫销售款项或者索取销售款项凭据的当天；先开具发票的为开具发票的当天。　　收讫销售款：是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。（服务前预收不算）　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天;（二）进项税额　　1.可以抵扣的进项　　购进货物或加工修理修配劳务取得的专用发票注明的税额：17%，13%，3%　　进口货物取得的海关专用缴款书注明的税额：17%，13%　　接受货物运输服务取得专用发票注明的税额：11%，3%　　购进免税农产品普通发票或收购凭证价款计算得出的税额：13%　　接受货物铁路运输取得的运费结算单据计算得出的税额：7%;2.营改增后纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇（二车一艇），其进项税额可以抵扣。（2013年8月1日起）3.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得的解缴税款的我国税收缴款凭证上注明的增值税额可以抵扣。 4.不得抵扣的进项：将来无法产生销项的购进货物接受劳务及服务。　　（1）用于简易计税方法计