第5章合并财务报表答案.docVIP

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2017-04-19 发布于四川
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第5章合并财务报表答案.doc

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第五章合并财务报表（二）一、（1）①2007年1月1日投资时：借：长期股权投资一乙公司 8000（10000 x 80%）资本公积 200 贷：银行存款 8200 ②2007年分派2006年现金股利：借：应收股利 400 (500 x80%）贷：投资收益 400 借：银行存款 400 贷：应收股利 400 ③ 借：应收股利 320 贷：投资收益 320 借：银行存款 320 贷：应收股利 320 （2) ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝8000＋1000* 80%-500 * 80%=8400（万元）。 ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =8000 + 1000* 80% -500 * 80%＋1200*80%-400 * 80％=9040（万元）。（3） ①2007年抵销分录： 1)子公司合并日的盈余公积和未分配利润：借：资本公积 2400 贷：盈余公积 240 (300 *80％）未分配利润 2160（2700*80%） 2)投资业务借：股本 6 000 资本公积一年初 1 000 盈余公积一年初 300 一本年 100 未分配利润一年末 3 100（2700＋1000-100-500）贷：长期股权投资 8 400 少数股东权益 2 100（6000＋1000＋300＋100＋3100) * 20%〕借：投资收益 800 少数股东损益 200 未分配利润一年初 2 700 贷：提取盈余公积 100 对所有者（或股东）的分配 500 未分配利润一年末 3 100 3)内部商品销售业务借：营业收入 300 贷：营业成本 300 借：营业成本 40 贷：存货 40 4）内部应收账款：借：应付账款 100 贷：应收账款 100 借：应收账款?坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 ②2008年抵销分录 1)子公司合并日的盈余公积和末分配利润：借：资本公积 2400 贷：盈余公积 240（300* 80%）未分配利润2160（2700 *80%） 2）投资业务：借：股本 6 000 资本公积一年初 1 000 盈余公积一年初 400 一本年 120 未分配利润一年末 3 780（3100＋1200-120-400）贷：长期股权投资 9 040 少数股东权益 2 260（6000＋1000＋400＋120＋3780) * 20%〕借：投资收益 960 少数股东损益 240 未分配利润一年初 3 100 贷：提取盈余公积 120 对所有者（或股东）的分配 400 未分配利润一年末 3 780 3)内部商品销售业务： 2007年购入的商品借：未分配利润—年初