试论中小企业建立及健全内部控制制度的必要性.docVIP

试论中小企业建立和健全内部控制制度的必要性 摘要：2008年的世界金融海啸，波及我国成千上万家中小企业，由于很多中小企业没有建立和健全内部控制制度，风险意识淡薄，没有应对风险的任何准备，导致一夜之间企业倒闭，甚至一些大型国有企业的利润也出现了不同程度的下滑。 中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。笔者从中小企业内部控制的现状#提出了加强内部控制的措施。 一、目前中小企业存在缺陷 当前，在报刊、杂志上经常看到许多的企业董事长、总经理及高层管理人员贪污挪用巨额公款等事件的报道，这些重大事件的出现，充分披露出这些企业的内部控制制度存在着重大的缺陷；这也充分说明了这些企业在高层管理人员操纵下，会计制度已无法约束企业领导者???种行为的发生，也就是企业内部牵制制度薄弱呈现出的极限状态。 内部牵制制度薄弱，不相容岗位混淆在一起。相关部门和岗位的职责、权限不明确，采购与付款、销售与收款、存货管理业务等的不相容岗位相互之间没有建立分离、制约和监督机制。一些中小型企业由于人数少，一个人要兼职好几项工作，例如出纳与会计、记账与核账、总账和明细账、验收与保管等不相容职务均由一个人承担，工勤考核与工资造表、工资发放由同一个部门甚至一个人全盘包揽等。由于以上种种原因，造成中小型企业的会计管理制度处于无法控制的状态。 另外，由于风险评估机制不健全造成信息不畅通。没有建立健全风险评估机制，对行业风险缺乏充分的考虑，在决定投资项目时也没有评估可能发生的财务风险。缺乏风险防范、集权（独裁）管理、造成经理辞职要夹，业务员跳槽带走客户等不良现象在中小型企业中时常出现，见而不怪。 造成以上几方面存在缺陷的主要原因在于：1、企业只从成本效益考虑，没有制订和完善内部控制制度，内部监督机构不健全；2、只重视程序监督，对高层难以监督；集体决策及审批权不严，民主监督气氛不浓；3、企业的重要岗位、关键岗位或为高层的心腹或为裙带关系，导致对高层管理者的行为不敢抵制等。 二、建立健全内部控制制度的必要性?????? ??1.建立中小企业的内部控制制度能够促使企业管理合法合规。守法和诚信是企业健康发展的基石,任何逾越法律的非常规发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下,在守法基础上实现自身的发展。????2.建立健全中小企业的内部控制制度可以促进维护企业的资产安全。资产的安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题,更是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制为资产安全提供坚实的制度保障。?? ??2.建立健全中小企业的内部控制制度可促进企业实现发展的战略目标,这是内部控制的 终极目标。单位建立良好的内部控制制度可以使将近期利益与长远利益结合起来,在单位的经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。?? ??3.建立健全中小企业的内部控制制度是廉政建设的需要。建立内部控制制度相当于为中小企业建立了一道廉政“防火墙”,使其营运有章可循,避免在重大决策中出现权力相关者独断专行或暗箱操作行为,促使企业管理人员廉洁从政,预防和减少贪污腐败、资金挪用等不法行为的发生。?? ??综上所述,在当今快速发展的社会环境中,越来越多的中小企业已经认识到自身稳定发展的重要性。很多国有标杆企业为了自身的发展壮大,已将建立健全内部控制制度作为求得自身发展的重要保证。而对中小企业来说,如何建立健全适合自己的内部控制制度则成为当今企业领导者层探究的新话题 三、加强中小企业内部控制建设的方法 　　企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。 　　1.提高中小型企业领导的管理素质 　　企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。 　　要使企业领导明白，正是这种让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程序，才使企业资产多了一份安全、企业经营决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。 　　2.大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平 　　作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普