中国税制-企业所得税选编.ppt

中 国 税 制; 企业所得税概述;中国企业所得税制的沿革;中国企业所得税制的沿革;改革开放后的所得税制改革 开征外资企业所得税 1980年9月，全国人大颁布 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》 ——第一部企业所得税法，（30%＋10%） 1981年，国务院颁布 《中华人民共和国外国企业所得税法》 （20%至40%的5级超累 ＋10% ）; 八十年代的所得税制改革 1983 试行国营企业“利改税” 1984.9 《国营企业所得税条例》 《国营企业调节税征收办法》 1985.4 《集体企业所得税暂行条例》 1988.6 《私营企业所得税暂行条例》; 九十年代的所得税制改革 1991年，合并两部法律 ?《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 1993年，国务院发布《企业所得税暂行条例》;2007.3.16 十届人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》 2008年1月1日起，内、外资所有类型的企业适用的《企业所得税法》 ;统一内外资企业所得税的必要性;企业所得税改革方案的选择;统一内外资企业所得税的指导思想;新税法的主要内容——“四个统一” 、“两个过渡” ;OECD成员国公司所得税税率一览表（2005/2006）;我国周边国家与地区公司所得税税率一览表（2005/2006） ;统一和规范税前扣除办法和标准 内外资企业工资、公益性捐赠 统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的税收优惠体系 原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体;新法的主要内容;税法的基本框架－－共8章60条; 第4章——“税收优惠”共12条 对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等做了规定； 第5章——“源泉扣缴”共4条 对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、法律责任等做了规定； 第6章——“特别纳税调整”共8条 对企业的关联交易、预约定价、核定程序和补征税款和加收利息等作出了规定，强化了反避税手段；;第7章——“征收管理”共8条 对企业纳税地点、???分机构汇总缴纳、纳税年度、缴纳方式等做了规定； 第8章——“附则”共4条 对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与国际税收协定的关系以及本法实施日期等做了规定。;现行企业所得税的特点 1﹑将企业划分为居民企业和非居民企业 2﹑征税对象为应纳税所得额 3﹑征税以量能负担为原则 4﹑实行按年计征﹑分期预缴的征管办法;《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》国税发[2009]85号 ;企业所得税纳税人; 居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业； 具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 ;;《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发[2009]82号 ;《个人独资企业法》规定：个人独资企业是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限连带责任的经营实体。 《合伙企业法》规定：合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 个人独资企业、合伙企业是以投资人的财产对外承担无限责任的，其生产经营所得也即出资人个人所得而缴纳个人所得税，企业本身没有独立的财产和所得，所以不属于企业所得税的纳税人。; 非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。;企业所得税征税对象;（1）居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 所得，包括：销售货物、提供劳务的所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得；利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 ;（2）非居民企业的征税对象　 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设