第八章会计核算报告(上).pptVIP

第8章 会计核算报告 ——编制前的准备;第1节 会计核算报告概述; 三、会计核算报告编制要求 内容完整 数字真实 编报及时 ;第2节 会计核算报告编制前准备; （一）账相调整的内容和方法 1.应收收入的调整 应收收入：是指企业在本期已经获得的属于本期 的收入，但由于结算或延期付款的原因尚未收到或尚 未入账的收入。 如：存款利息收入、房屋出租收入 带息票据的利息收入 结论：如果有应计收入，应在期末编制借记某一 资产账户和贷记某一收入或费用帐户的调整分录。 【例1】P132 ; 2.预收收入的调整 预收收入：是指企业在本期或前期已经收款入 账，但商品或尚劳务尚未提供的收入。 如：预收账款 预收固定资产租金和包装物租金 结论：期末如果有一部分预收款应属本期收入（货已发 出），应在期末编制借记某一负债账户和贷记某一收入帐户 的调整分录。 【例2】P133; 3.应付费用的调整 应付费用：是指本会计期间已经发生（耗用或受益）的费 用，应由本期负担，但由于尚未支付而未入账的费用。 如：应付工资、应付租金、应付水电费 应交税费、应付票据等 结论：如有应付费用，期末应编制借记某一费用账户和贷 记某一负债账户的调整分录。 【例3-例6】P133 ; 4.预付费用的调整 预付费用：本期已经付款入账，但应由本期和以 后各会计期间负担的费用。 如：预付保险费、租金、报刊杂志费等费用 结论：如有预付费用，期末应编制借记某一费用 账户和贷记某一资产账户的调整分录。 【例7】P134; 5.其他调整项目 ◆固定资产折旧费用的调整： ■计算方法：直线法 ■累计折旧账户 【例8】P135 ;◆资产减值准备的调整 ■ 资产未来可收回金额小于资产账面价值 ■ 计提范围：应收账款、存货、固定资产等 结论：如资产发生减值，期末应编制借记某一损 益帐户和贷记某一资产减值准备账户的调整分录。 【例9】P136 ;二、财产清查;（二）财产清查的盘存制度 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而 计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和 实地盘存制。 ; 1.实地盘存制 ◆特点： ——设置存货明细账，平时只登记增加数，不登 记减少数。 ——在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计 算结存成本。 ——根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 ;◆期末存货成本、发出存货成本的计算 期末存货成本=存货盘存数量×购货单价 本期销售（或耗用）成本 =期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本;◆实地盘存制的优点、缺点及适用范围 优点：简化日常核算工作 缺点：①销售成本计算可能不准 ②不利存货日常管理 ③期末工作量大 适用范围：品种多、价值低、收发频繁，损耗大 且难以控制的存货。; 2.永续盘存制 ◆特点 通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时 结出存货结存数量进而计算出期末存货成本的方法。;◆永续盘存制下期末存货数量及成本的确定 存货数量的确定：通过账簿记录计算求得。 存货成本的确定： ?如果各批存货价格一致 本期销售（或耗用）成本 =本期销售（或发出）数量×购货单价 期末存货成本 =期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 或：期末存货成本=期末存货数量╳存货单位成本; ◆永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：①可随时了解财产物资收、发、结存情况 ②有利存货日 缺点：日常核算工作量大 适用范围： 为大多数企业所采用。 ;（二）财产物资清查方法 ;; 2.银行存款的清查 ◆清查方法：与银行“对账单”核对。 ◆清查手续：若存在“未达账项”，应编制“ 行存款余额调节表”。 ◆未达账项： ——含义：对于同一项业务，企业与银行之间一 方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证 而尚未记账的款项。 ; ; 3.实物资产的清查 ◆清查方法 实物盘点法 技术推算法 ◆清查手续： 盘点结果:填写“盘存单”。 账实不符：填“实存账存对比表”。 ※“实存账存对比表”是重要的原始凭证。 4.各种债权债务的清查 ◆清查方法：询证核对法。 ◆清查手续：应填写“往来款项对账单”。