第七章个人所得税探讨.ppt

第七章 个人所得税;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第一节　纳税义务人与征税范围;第二节 税率与应纳税所得额;第二节 税率与应纳税所得额;劳务报酬所得;第二节 税率与应纳税所得额;2.适用税率 适用七级超额累进税率，税率从3%~45%。 3.应纳税额计算公式 按月计税：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数;【例题?单选题】王先生2014年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资3700元，3月份被一家公司聘用为管理人员，月工资4500元。2014年3月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A.0 B.30 C.125 D.265 【答案】B 【解析】正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资、薪金所得纳税。3月王先生应纳个人所得税=（4500-3500）×3%=30（元）。;（二）取得全年一次性奖金的征税问题 1.全年一次性奖金包括内容：行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 2.基本计税规则 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第（1）条确定的适用税率和速算扣除数计算征税。;第二节 税率与应纳税所得额;第二节 税率与应纳税所得额;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;【例题1·单选题】作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。（2011年） A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元 B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元 C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元 D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税 【答案】B 【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×110×（1-20%）×20%×（1-30%）=3696（元）。;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;第三节 应纳税额的计算;（二）适用税率 其他所得适用20%的比例税率;第四节 税收优惠;第四节 税收优惠