第章支付結算业务.pptVIP

第六章 支付结算业务的核算;第一节 支付结算业务概述; ;二、支付结算的基本原则 （1）恪守信用，履约付款 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配 （3）银行不垫款;;四、支付结算方式和支付结算工具（掌握） （一）支付结算业务的方式 （二）支付结算工具 三票、一卡、三方式;第二节 现金出纳业务的核算;二、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款” （一）现金收入的核算 借:库存现金 贷:吸收存款——单位（或个人）活期存款——某某户 （二）现金支出的核算 借:吸收存款 贷:库存现金 ;三、营业终了现金的核对入库 四、出纳错款的核算 （一）出纳长款的核算 （二）出纳短款的核算;（一）出纳长款的核算 1、借：库存现金 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 2、查明原因后，与上相反。 3、无法查明原因的，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——出纳长款收入 ;（二）出纳短款的核算;残缺、污损人民币兑换分“全额”、“半额”两种情况。;;第三节 转账结算的核算;2、汇兑结算的基本规定;3、汇兑结算业务流程;（二）信汇的会计核算手续 1、汇出行的核算 （1）汇款人填写：一式四联信汇凭证 （2）汇出行：审查（内容见课本126页） （3）转账： 借：吸收存款-单位或个人活期存款 贷：清算资金往来 存放中央银行款项（第二联信汇凭证代传票） 具体结合是同系统的汇款或是跨系统的汇款 （4）无误后，第一联信汇凭证（转讫章）交汇款人 （5）第三联信汇凭证+第四联和联行报单寄交汇入行;2、汇入行的处理 收到汇出行寄来的联行报单和第三、四联信汇凭证，审核无误后 （1）收款人直接在银行开户情况 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：吸收存款-单位或个人活期存款 （第三联信汇凭证代贷方传票） 第四联信汇凭证（转讫章）做收账通知交收款人;（2）收款人未在汇入行开户的情况： 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：应解汇款 （负债 增加） 收款人支取款项时： 借：应解汇款 贷：库存现金; B、电汇的处理 1、定义：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 2、凭证：电汇凭证。一式三联：回单、借方凭证、发电依据 ;3、汇出行的处理 借：吸收存款—汇款人户（或库存现金） 贷：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：同业存放—汇入行;4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：存放同业 贷：吸收存款----收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项---XX存款户 或：存放同业 贷：应解汇款----收款人户 收款人取款时：借：应解汇款----收款人户 贷：库存现金;收款人转汇时，应重新办理汇款手续，其付款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途。 借：应解汇款——收款人户 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 5、退汇的处理 （1）汇款人申请退汇的： 汇入行未解付的，汇入行处理： 借：应解汇款——收款人户 贷：清算资金往来-电子汇划款项户 或： 存放中央银行款项 汇出行收到电划报单后将款项存入汇款人户如已经解付，一般不退汇，可要求收款人办理汇款手续汇出款项。 （2）汇入行主动退汇的：会计处理同上。 ;1、银行收到吴林交来的现金50000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘雅支行审核凭证无误，收妥现金，办理现金汇款业务。 2、银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证#3、4联，报单金额5000元，收款人是在本行开户的乙公司，审核无误，办理转账。;1、借：库存现金 50，000 贷：应解汇款——吴林户50，000 借：应解汇款——吴林户50，000 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 50，000 2、借：清算资金往来——电子汇划款项户 5，000 贷：吸收存款——乙公司户 5，000 ;4、银行收到外省同系统海博支行的报单，金额为4000元，收款人是白浪宾馆203房的李芳 审核无误，办理转账并以便条通知李芳取款，