第七章账簿探讨.ppt

第七章　会计账簿;会计账簿的意义;;四、会计账簿的种类;2.分类账簿; 3.备查账簿 备查账簿，又称辅助账，是对某些未能在日记账簿和分类账簿中记录的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如，“租入固定资产登记簿”、“受托加工材料登记簿”、“代销商品登记簿”等，备查账簿应根据核算工作的实际需要设置。 备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。;（二）账簿按账页格式分类;（原材料）总账;（1）明细分类账的格式;B、多栏式明细分类账;管理费用明细账;C、数量金额式明细分类账;（三）账簿按外表形式分类;2.活页式账簿 活页式账簿是把账页装在账夹内，可以随时取放的账簿。 优点：可以根据记账需要取放和重新排列账页，并且可以组织同时分工记账； 缺点：账页容易散失和被抽换。 使用范围：一般的明细分类账。3.卡片式账簿 卡片式账簿是由具有一定格式的卡片组成，存放在卡片箱或卡片夹中可以随时取放的一种账簿。严格来说，卡片账也是一种活页账。 优缺点和活页账相同。 它不需每年更换，可以跨年度使用。 固定资产明细账（卡）、低值易耗品明细账一般采用这种形式。; 例2、必须采用订本式账簿的有（ ） 。A.现金日记账　　　　 B.固定资产明细账C.银行存款日记账　　 D.管理费用总账 例3、库存商品明细账一般采用多栏式账簿。（ ）;第二节 会计账簿的启用与登记要求;二、会计账簿的登记规则; 5.下列情况，可以用红色墨水记账：（多选题）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。 ; 6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者签章。 7.凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏内的“元”位上用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。; 8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页； 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。;例5、登记账簿时，错误的做法是（ ）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的空行、空页一定要补充书写C.用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明“此页空白”;ABCD; 例10、各种账簿必须按事先编好的页码，逐页逐行按顺序连续登记，不得隔页、跳行。如不慎发生这种状况，在空页或空行处用红色墨水对角线注销，注明“此行空白”、“此页空白”字样即可。（ ）;第三节　会计账簿的格式和登记方法;;2、银行存款日记账的格式和登记方法;要求：;例12、现金日记账的账簿形式应该是（ ）。A.三栏式活页账簿　　　　B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿　　D.三栏式订本序时账簿例13、出纳人员可以登记和保管的账簿有（ ）。A.现金日记账　　 B.银行存款日记账　　 C.现金总账　　 D.银行存款总账; 3.多栏式日记账的格式和登记方法 如果收付款凭证数量较多，为了简化记账手续，需要通过现金目记账和银行存款日记账来汇总登记总分类账时，现金日记账和银行存款日记账也可以采用多栏式的格式，即将收入栏和支出栏分别按照对方科目设置若干专栏。 采用多栏式银行存款和现金日记账时，为加强内部控制与监督，会计人员平时应加强对账簿记录的检查，月末根据各