2016《内部审计》资料(第1章).docVIP

 PAGE \* MERGEFORMAT 4 2016年4月考试《内部审计学》讲义 考试题型及分布 单选=15*1分=15分 判断=5*2分=10分 名词解释=5*3分=15分 简答=4*5分=20分 论述=2*10分=20分 案例=2*10分=20分 总计：33题，计100分 各章要点分析： 第一章内部审计概述（3节） 学习内部审计理论，掌握内部审计技能，理解内部审计实践，必须关注内部审计发展历史，研究内部审计涵义。考试时重点把握123（1个论述如何理解内部定义和特点；2个名词即内部审计、内部审计外包；3个简答即内部审计定义，内部审计外包形式和功能，我国内部审计职业规范体系构成内容）。 第一节内部审计历史 一、国际内部审计发展简述 (一)古代内部审计 拥有“现代内部审计之父”美誉的国际内部审计大师劳伦斯．索耶(以下简称索耶)在其20世纪80年代初出版的《现代内部审计实务》一书中将国际内部审计发展的历史分为古代、中世纪、工业革命时期和近代四个阶段。 古代内部审计起步于5500年前，主要业务范围是验证经济业务的证据； 中世纪，随着复式簿记系统的诞生，会计审计在意大利诞生； 工业革命时期，以审查会计事项为主的内部审计活动逐渐被业内外人士所认同； 近代内部审计起步于1941年，美国内部审计师协会的成立，才形成一门独立的学科。 国际内部审计师协会(TheInstitute0IInternalAuditors，以下简称IIA)，IIA认为，内部审计因受托责任而产生，逐渐走向半职业化——职业化，而今已成为受人尊敬的职业。【选】 (二)近代内部审计 1941年，在内部审计发展史上，发生了两件对内部审计产生深远影响的重要事件，有人称为“两座里程碑”，一是内部审计师协会在纽约成立，它标示着内部审计作为一种独立的职业诞生了；二是全球第一本内部审计专著《内部审计——性质、职能和程序方法》出版，它标示着内部审计作为独立的学科从会计学科中分立出来，内部审计理论体系得到了确认。 近代内部审计从传统的管理审计走向了以控制为中心、风险为导向的现代管理审计。 三个主要阶段： (1)财务会计审计阶段(20世纪50年代中期以前)， (2)经营审计阶段(20世纪50年代中期一90年代初期)， (3)管理审计阶段(20世纪90年代初期至现在)。 需要特别说明的是，管理审计过程又可分为以管理职能审计为主的传统管理审计阶段和以控制为中心，风险为导向的现代管理审计阶段。【判】 二、中国内部审计发展简述 1983年，我国内部审计起步； 1987年，中国内部审计学会成立； 2002年，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会。 2006年，我国颁布了修订后的《中华人民共和国审计法》，其第二十九条规定：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。 2008年，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，其第十五条规定：企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。【选】 第二节内部审计定义 IIA在2001年发布的《内部审计实务标准》(2004年更名为《内部审计实务标准——专业实务框架》，PPF)中将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”【答，名】其特点有：坚定了“独立必和客观性”；功能从“确认”扩展到“咨询”；强调“组织管理”；突出“增加价值”和“帮助组织达到目标”；有系统并统一规定的步骤；预期组织作业环境的变迁并保持动态；专业并致力于追求卓越。【论】 《国际内部审计专业实务框架》（以下简称IPPF）突出了内部审计的咨询与确认功能和帮助组织增加价值的目标取向，彰显了该定义的科学性、适用性和前瞻性。【判】 从该定义的描述来看，下列要素在形成内部审计概念中不可或缺：(1)内部审计主体，(2)内部审计客体，(3)内部审计服务范围，(4)内部审计目标，(5)内部审计特征。 一、关于审计主体 IIA在l993年发布的《内部审计标准》内部审计被定义为“是组织内部建立的一种独立的评价活动”，本章定义中不再强调“组织内部”，原因是，随着内部审计业务的不断延伸和内部审计标准的不断提升，内部审计业务外包已经成为一种很重要的组织方式。 内部审计外包是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作，内部审计人员由企业内部转向企业外部。因此，内部审计人员的边界已经拓展到组织之外，内部审计主体既包括组织内部独立的机构和人员，也包括组织聘请的外部机构(主要是咨询机构)和外部专家。【名】 内部审计外包形式有部分业务