涉税发票的政策适用及风险解读讲解.pptx

涉税发票的政策适用及风险解读;第一讲 认识小发票中的大故事 ;1、准确认识提前开票行为的政策依据和风险所在;《增值税暂行条例》第十九条　增值税纳税义务发生时间：　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 显然，增值税是默认提前开票只要交税即可。 《营业税暂行条例》第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。;那么，企业所得税需要确认应税收入吗？ 国税函[2008]875号 增值税申报收入额与会计收入额出现背离是否存在风险？ 用销项税额倒算主表的销售收入 企业所得税收入与增值税收入差异是正常的，可以解释。 ;2、增值税发票升级版系统的现在和将来;;五大变化： 1、4类发票在一套系统内开具； 2、纳税人自愿选择专用设备 3、首次购买可以全额抵减 4、开票信息即时进入税控系统 5、红字发票开具程序简单 2015年实时认证在宁波试点。;各类型企业使用何种发票： （一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票。 （二）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票。 （三）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。 （四）通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 （五）纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。;3、现在到底有多少种发票？;二、普通发票： （一）通用机打发票 （二）通用手工发票 （三）通用定额发票 普通发票票样1 普通发票票样2 （四）印有单位名称的发票 （五）暂时保留的票种 “航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、换票证 ;航空运输电子客票行程单;机动车统一发票;二手车销售统一发票;税务机关代开统一发票;建筑安装业代开发票;;;4、电子发票开启税务发票新时代;5、代开增值税专用发票和代开普通发票必须注意的几大事项。;6、税务检查中“查案必查票、查税必查票、查账必查票”如何开展的;二是要继续充分采集、分析、利用税收征管信息、税务稽查数据信息和相关部门情报交换的第三方信息，根据不同的行业特点、经营规模、企业类型等因素制定检查工作方案，有计划、有针对性地开展发票整治工作。 三是要继续做好对纳税人的税收政策辅导、查前告知及约谈等工作，引导、鼓励纳税人主动开展发票使用情况的自查自纠，查找问题，纠正过错，规范用票行为。 ;四是要重点检查“一定金额”以上发票及其业务的真实性，要求逐票比对、逐票核查。特别是药品、医疗器械行业发票以及列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费的发票，要通过资金、货物等流向和发票信息的审核分析，检查其业务是否真实，是否存在未按规定开具发票、开具虚假发票或虚开发票的行为。 五是对检查过程中发现的其他涉税问题，要一并进行认真查处。对检查发现的虚假发票，一律不得用于税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务报销、财务核算 ;第二讲 重新认知合法有效原始凭证的种类;1、合法有效原始凭证的税法依据和种类;（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； （三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； （四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 ;2、收取违约金，却被支付方告知“凭发票来领钱”，怎么办？;3、以资产评估报告作为原始凭证入账的资产如何税前扣除？;4、统借统贷利息支出如何税前扣除？;《广西自治区地方税务局关于集团公司借款利息税前扣除问题的批复》（桂地税字[2009]106号 《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知》（辽地税发[2010]3号） 《海南省地方税务局关于集团内企业统借统还业务营业税问题的函》（琼地税函[2013]817） 浙江国家税务局2012年度企业所得税政策问题的解答13 大地发（2015）18号 要按统借统还政策适用企业必须提供下列资料减少纳税风险;一是要求集团公司的核心企业或所属的财务公司提供从金融机构取得借款的证明文件(复印件)，认真审核其真实性和有效性，准确把握其借款的利率标准； 二是要求集团公司的核心企业或所属的财务公司提供与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同（复印件）并分拨借款，审核其从下属公司收取借款利息的利率标准是否与从金融机构取借款利息的利率水