新企业所得税法和实施细则[陈啸].pptVIP

企业所得税法及实施细则;第一章 纳税人及税率;企业所得税的纳税义务人;关于居民企业与非居民企业;居民企业和非居民企业纳税义务;税收管辖权问题：;居民企业的判定标准（法2条，条例3-4条）;实际管理机构的判定（条例4条）;非居民来源地判断;（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 财税字[1998]59号，外国公司、企业在我国境内未设立机构、场所，但上述收入与机构、场所没有实际联系的，在征收企业所得税时，允许扣除按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定缴纳的营业税。 （二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； （三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。;居民企业 对所得分类不重要，综合税制 非居民企业 首先确定有无机构场所，其次确定所得??型，最后依据税法确定所得来源地—涉及税收管辖权 征税思路： 第一步：结合税收协定，判定是否存在机构场所？如存在，则就其与机构有联系的境内外所得缴税。方法比照居民企业； 第二步：若无机构场所，区分是营业利润还是非营业利润？ 第三步：若是营业利润（包括销售货物或提供劳务），结合税收协定，一般不征税。 第四步：若是非营业利润，确定所得小类，并依条例7条确定是否来源于中国所得，若是，征税；若不是，不征税 ;几个概念上的歧义;母子公司如何纳税？ 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。新旧税法的区别 个人独资企业、合伙企业? 外国公司分支机构与营业场所 工会、村委会、居委会。 ;准确理解“法人所得税制度”：不限于法人;纳税人的口径究竟怎么把握？税务登记、税种认定、纳税申报之间的关系;事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法(1999)应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。从事生产、经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。 《税务登记办法》(2003) 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。 国税发[2006]37号税务登记实行属地管理，纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记。;原实施细则第四十三条　条例第十四条所称企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，其所在地是指纳税人的实际经营管理所在地。铁路运营、民航运输、邮电通信企业等，由其负责经营管理与控制的机构缴纳。具体办法另行规定。 新法第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。第一百二十四条　企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。;举例;案例二：某德国公司位于外层空间拥有一卫星频道，向中国境内A公司按日收取使用费用，该德国公司在中国是否负有所得税纳税义务？ 无机构场所 属于租金所得（费用按日支付，不管是否负荷运转，非按劳务量支付；经济合同法规定，出租设备所有权不转移，设备日常维护由出租方承担） 条例7条，以支付所得的企业所在地确定，为来源于中国境内所得 征税，源泉扣缴。;关于税率;第二章 应纳税所得额;举例：;纳税调整原则（税法优先原则） 财税不一致（法21条） 没有明确规定的，遵循会计制度（不同企业执行不同会计制度，遵从其执行的会计制度；备案） 新申报表设计理念回归：会计利润±纳税调整（“求大同存小异”） 还有多少税法没有规定会计制度有规定的问题、 权责发生制原则 条例9条。 不遵循要有明确规定。国务院财政税务主管部门另有规定的除外。如条例17条对投资收益的规定。 总局讨论文件：基于已确认收入合理预提费用，除另有规定外，可以扣除；但准备金，除另有规定外，不得扣除。 结合税前扣除特殊原则（真实发生的、相关的、合理的）统筹考虑;清算所得（条例11条）;被投资方清算分回财产;举例：;收入;不征税收入和免税收入区别 不征税收入与免税收入不同，由于从根源上和性质上，不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入 免税收入是纳税人应税收收入的重要组成部分，只是国家在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠，如国债利息收入等 对应的支出与费用体现的税收待遇不同。 ;不征税收入 （税法第7条）;(三)国务院规定的其他不征税收