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会计岗位实务 主编 张世体 往来核算会计岗位 第1章 往来会计岗位认识 【本章简介】 本章主要介绍往来核算会计的含义、企业财会部门中往来核算会计岗位的设置，往来核算会计岗位的职责范围。 【学习建议】 注意结合财产物资会计和财务成果会计；到企业了解往来核算会计岗位设置情况。 【学习重点】 往来核算会计岗位的职责范围 往来会计岗位 2 第1章 往来会计岗位认识 1.了解往来会计岗位的含义 2.明确往来会计岗位的职责 【学习目标】 3.理解并熟知往来会计岗位的的核算内容 往来会计岗位 3 想一想 如果你作为一个企业老板，你认为在生意场上重要的成功因素有哪些？ 信用 所谓信用，是指依附在人之间、单位之间和商品交易之间形成的一种相互信任的生产关系和社会关系。信誉构成了人之间、单位之间、商品交易之间的双方自觉自愿的反复交往，消费者甚至愿意付出更多的钱来延续这种关系。 志不强者智不达，言不信者行不果。 ——意志不坚强，智慧就不会有高境界；说话不诚信，做事就不会有好结果。 往来核算会计 信用 往来核算会计是由经济信用产生的、反映企业与其内部和外部不同经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计。 往来会计岗位 6 第1节 往来会计岗位的设置 往来会计岗位的含义 经济信用 客户 供应商 金融机构 在商品交换过程中交易的一方以将来偿还的方式获得另一方财务或服务的能力。 债权债务关系 企业 企业各部门 企业职工之间 往来会计岗位 7 作为一个企业，你和这些经济主体之间都存在哪些业务往来呢？ 分组思考 往来会计实务的对象 一、往来会计的业务范畴 1．企业与外部往来业务 企业与外部往来业务指企业与其他经济主体发生往来所形成的业务，包括以下内容： 企业与银行及其他金融机构所发生的信贷业务； 企业与客户之间因赊销而形成的应收预付业务； 企业与供应商之间因赊购而形成的应付预收业务。 往来会计岗位 9 2．企业与内部往来业务 企业与内部往来业务指企业与其内部各部门单位以及职工个人之间所发生的业务，包括以下内容： 企业与职工个人之间因劳务供应而发生的职工薪酬业务； 企业购销业务外与内部各部门、职工个人间因结算而发生的应付暂收与应收暂付业务。 往来会计岗位 10 往来业务类型 1.从事施工生产活动而形成的债权、债务往来业务。 2.购销活动以外的其他原因形成的债权、债务往来业务。 3.应上交的利润、税金、费用而形成的债务。 4.因筹集短期资金而形成的债务。 往来会计岗位 11 取决于一个单位—— 业务规模的大小 人员的多少 企业的特点 等 那么如何设置往来核算会计岗位呢？ 往来会计岗位 12 A 单独设置 B 进货过程中发生的应付及预付款项的核算 合并设置—与进货（购进）会计岗位合并 C 销货过程中发生的应收及预收款项的核算 合并设置—与销货（销售）会计岗位合并 往来核算会计岗位设置 往来会计岗位 13 往来会计岗位的职责 1、建立往来款项清算手续制度。 2、办理往来款项的结算业务。 3、负责往来款项结算的明细核算。 4、负责保证金、押金、应收款项、预收款项的管理。 往来会计岗位 14 第2节 往来会计岗位的核算内容 往来会计岗位的核算范围 往来会计岗位包括企业的资金核算、往来核算、税务核算和工资核算。由于本系列教材单独设立资金会计岗位、税务会计岗位和工资会计岗位，因此，本教材只核算购销往来和其他往来业务，即狭义的往来会计岗位。 往来会计岗位 15 企业往来核算会计岗位的业务核算范围 应付款项 应收款项 预收款项 应付暂收款项 应收暂付款项 预付款项 核算范围 与客户：因赊销而形成的应收与预收款项 与供应商：因赊购而形成的应付及预付款项 与内部各部门、职工个人：因结算而发生的应付暂收与应收暂付款项 往来会计岗位 16 往来会计岗位的核算账户 往来会计岗位 17 3.其他账户： 包括“坏账准备”、“资产减值准备”等。 为了加强对往来款项的管理，核算和监督企业往来款项的发生及结算情况，企业往来会计岗位应设置一系列往来结算账户。 1.应收及预付款项往来结算账户： 包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等。 2.应付及预收款项往来结算账户： 包括“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等。 【小结】第一章  往来核算会计岗位认识 企业的往来业务产生于市场经济时代的（ ），往来会计即是由经济信用产生的反映企业与其（ ）不同经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计。 企业往来会计实务按业务对象可分为两类： （ ）和