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基本会计第03章节 会计记录
第三章 会计记录;第一节 复式记账原理;经济业务的九种情况;账户及其基本结构
账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体
账户以会计科目作为名称,具有一定格式;会计科目是设置账户的基本依据,以账户为载体。账户是科目的具体运用。
在账户中所记录的金额的关系
期末余额=期初余额+本期增加额—本期减少额 ;复式记账原理:
复式记账法是在每一项经济业务发生后,用相等的金额,在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记,以反映会计要素增减变动情况的记账方法。
记账规则:有借必有贷,借贷必相等
;记账符号与账户结构
Dr 资产 Cr Dr 收入 Cr
+ - - +
*
Dr 负债 Cr Dr 费用 Cr
- + + -
*
Dr 所有者权益 Cr Dr --- 表示借方
- + Cr --- 表示贷方
* * --- 表示余额
;会计凭证的意义和种类
会计凭证:记录经济业务,明确经济责任并会作为记账依据的书面证明。
会计凭证的意义:
反映经济业务的原始资料
会计控制和监督的重要依据
明确经济责任的书面证明
;会计凭证的分类;
原始凭证要素(内容):
原始凭证的名称
填制原始凭证的日期
填制凭证单位名称或者填制人姓名
经办人员的签名或者盖章
接受凭证单位名称
经济业务内容、数量、单价和金额
原始凭证填制要求
记录真实
内容完整,手续完备
书写清楚、规范
填制及时
;自制原始凭证
一次凭证-填制手续一次完成的原始凭证。如收料单和领料单。
累计凭证-在凭证上多次登记相同业务的原始凭证。如限额领料单。
汇总凭证(原始凭证汇总表)-根据若干反映相同经济业务的凭证汇总编制的原始凭证。如收料凭证汇总表和发料凭证汇总表。
外来原始凭证
通用凭证
专用凭证
;记账凭证的内容:
凭证填制日期
凭证编号
经济业务摘要
会计科??、金额
所附原始凭证张数
凭证的填制、审核、记账
和会计主管的签名或盖章
记账凭证的填制要求:
经济业务摘要栏简单明了
正确编制会计分录
注明所附原始凭证的张数
记账凭证应连续编号
加计合计数,有关人员要签名或盖章
;会计凭证的传递和保管
会计凭证应定期分类整理,将记账凭证连同所附的原始凭证加具封面、封底装订成册,封面上注明单位名称、年、月份、凭证的起讫日期、记账凭证的种类、起讫号码,以及记账凭证和原始凭证的张数;并在装订线上加贴封签,在封签处加盖会计主管的骑缝图章。
各种会计凭证按规定的期限妥善保管,保管期届满经本单位负责人审核,报上级主管部门批准后方可销毁。
;原始凭证
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