高企认定财务审计的说明.ppt

高新技术企业认定财务专项审计说明; 根据科技部、财务部、国家税务总局《高新技术企业认定管理办法》规定高新技术企业认定提及的申请材料包括“经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表、实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。”依据相关法规的规定，对与高新技术企业认定财务专项审计相关的事项予以说明。;目 录;四、研发费用的确定、归集及分摊方法 1、研发费用的确定 2、研发费用范围及归集、分摊方法 五、研发费用审核要点及认定方法 六、注意要点 七、企业需提供的资料 八、相关明细表;一、认定条件;（二）产品（???务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上（企业提供全部职工人数及研发人员的人数及名单） ;（四）企业为获得科技技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1.最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%； 2.最近一年销售收入的5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%； ; 3.最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；;二、销售收入、高新技术产品 （服务）收入的审核认定;（二）高新技术产品（服务）收入的审核范围 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重要支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。其中：高新技术产品应符合《国家重点支持的高新技术产品领域》中的目录中的范围。 （见2008年4月14日科技部、财政部、国家税务总局国科发火[2008]172号关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知） ; 技术性收入主要包括以下几个部分： 1.技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； 2.技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入； 3.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； 4.接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托科研开发、中间试验及新产品开发所获得的收入 ; 认定方法： 按照企业提供的与项目相关的高新技术产品销售收入及技术服务收入资料审核认定，企业应提供相关“销售合同”、“服务协议”、“收入凭证”。 （三）企业填制“高新技术企业专项审计情况一览表”和“销售收入、高新技术产品（服务）收入额明细表” ;注意： 1、企业应当归集有多少类产品和总收入，其中，高新技术产品的种类和收入明细 2、高新技术产品（服务）收入应占当年总收入60%以上 附表： 1、高新技术企业专项审计情况一览表 2、销售收入、高新技术产品（服务）收入额明细表;附表1-1（企业填报）;附表2(企业填报）;三、研究开发费用归集步骤; 有研究开发项目是财务审计的先决条件，研究开发项目的认定指： 1.企业总经理办公室或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.委托、合作研究开发项目的合同或协议； 3.在市科委及相关部门立项的科研课题报告。 4.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； ;（二）按照研究开发项目归集研发费用;四、研发费用的确定、归集及认定的方法; 2009年起必须在管理费用科目下设二级科目“研发费”科目或单独设置“研发支出”，一级科目核算，必须按照国税发【2008】116号“企业研究开发费用税前扣除管理办理”规定，“对研发费用和生产费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出”。 研发费用按项目分别归集。企业填制“研发费用归集情况一览表” 及《高新技术企业认定申请书》中“五、企业年度研究开发项目结构明细表”。 ;附： 1、研发费用归集情况一览表 2、企业年度研究开发费用结构明细表