第8章节外汇业务的核算.pptVIP

第八章 外汇业务的核算;汇率:;;第一节 外汇核算的特定方法 一、外币分账制: 原币核算制 设置外汇买卖科目:P336 ;二、外汇买卖的核算 1、现钞买卖业务 例 某人持100美元来银行兑换人民币。 当日现钞买入价1USD＝￥ 6.8712 。　　 借：现金——美元 USD100 贷：外汇买卖——钞买价 USD100 借：外汇买卖——钞买价 ￥687.12 贷：现金——人民币 ￥687.12 2、外汇买卖业务（结汇、售汇业务） 例 某公司购买10 000美元支付进口货款。当日汇卖价1USD＝￥6.9066。（售汇业务） 借：活期存款——XX外贸公司户 ￥ 69066 贷：外汇买卖——汇卖价 ￥ 69066 借：外汇买卖——汇卖价 USD10 000 贷：汇出汇款等 USD10 000;3、套汇业务:将一种外汇转换为另一种外汇 我国的套汇做法原则上是通过人民币核算。 例 1998年6月，东南亚金融危机时，日元贬值，抛出日元100万元，购买美元。汇率如下：USD100＝￥830，J￥100＝￥6.3846。 借：外汇买卖——汇卖价 J￥1 000 000 贷：存放国外同业——日本代理行 J￥1 000 000 借：外汇买卖 ￥63 846 贷：外汇买卖 ￥63 846 借：存放国外同业——美国代理行 USD7 692.29 贷：外汇买卖——汇买价 USD7 692.29;例 总行委托英代理行抛出500万英镑购买850万美元。当日汇率如下：USD100＝￥829，￡100＝￥1409.3。 借：存放国外同业——英行 USD8 500 000 贷：外汇买卖——套汇专户 USD8 500 000 借：外汇买卖——套汇专户 ￡5 000 000 贷：存放国外同业——英行 ￡5 000 000 年终决算时，按决算日牌价，转销套汇户。决算日汇率如下： USD100＝￥829，￡100＝￥1 380。 借：外汇买卖——套汇专户 USD8 500 000 贷：外汇买卖 USD8 500 000 借：外汇买卖 ￥70 465 000 贷：外汇买卖 ￥69 000 000 营业收入——外汇买卖收益 ￥1 465 000 借：外汇买卖 ￡5 000 000 贷：外汇买卖——套汇专户 ￡5 000 000 ;第二节 银行外汇往来;例 甲公司填交电汇凭证,向美国支付进口设备款10 000美元。本行通过电汇洛杉矶分行支付。 当日汇卖价1USD＝￥7.6906。 借：活期存款——X外贸公司户 ￥76 906 贷：外汇买卖——汇卖价 ￥76 906 借：外汇买卖——汇卖价 USD10 000 贷：全国联行外汇往来 USD10 000;二、国外代理行往来 由外国银行代理业务，称为代理行。有账户的代理行称为账户行：分为申请开户行和接受开户行。 （一）开立帐户 1。存放国外同业：我为申请开户行，对方为接受开户行 该科目是资产科目，凡在国外银行开立的可自由兑换外汇账户均通过此科目核算。存入时记入借方，支出时记入贷方。 2。国外同业存款：我为接受开户行，对方为申请开户行 该科目是负债科目，国外银行在我外汇银行开立的各种货币的账户均通过此科目核算。存入时记入贷方，支出时记入借方。 ;（二）往来凭证：借记报单、贷记报单，各一式两联。 申请开户行 请借记 请贷记 接受开户行 已借记 已贷记 （三）账务处理