初级会计实务-负债说课.docVIP

　　　　　　 第 PAGE 8页 第二章　负债 　　第一节 短期借款　　第二节 应付及预收款项　　第三节 应付职工薪酬 ★★★　　第四节 应交税费　　第五节 应付股利及其他应付款　　第六节 长期借款 ★★　　第七节 应付债券及长期应付款 第一节　短期借款 借款借：银行存款　　贷：短期借款利息支出直接支付借：财务费用　　本金×年利率/12　　贷：银行存款先预提后支付借：财务费用　　　　贷：应付利息借：财务费用　　应付利息　　贷：银行存款还本借：短期借款　　贷：银行存款 第二节　应付及预收款项 　　一、应付账款　　二、应付票据　　三、预收账款　　一、应付账款 入账价值借：原材料　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）商业折扣扣除商业折扣现金折扣不扣除现金折扣；在折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。借：应付账款　　贷：银行存款　　　　财务费用转销应付账款借：应付账款 　　　贷：营业外收入 　　二、应付票据 核算票据商业汇票=商业承兑汇票+银行承兑汇票开出商业汇票借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：应付票据承兑手续费借：财务费用　　贷：银行存款应付票据转销商业承兑汇票借：应付票据　　贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据　　贷：短期借款 　　三、预收账款 预收货款借：银行存款　　贷：预收账款发出货物借：预收账款 （未付款时按货款全额冲减）　　贷：主营业务收入　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）补收货款与预收货款分录相同不设置预收账款账户预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。 第三节　应付职工薪酬 　　一、职工薪酬内容　　二、短期薪酬核算　　三、离职后福利核算　　一、职工薪酬的内容　　职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。　　 　　1.短期薪酬　　指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。 组成解释工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资三险医疗保险费、（养老保险费、失业保险费）、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（包括商业保险）一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费职工生活困难补助非货币性福利将产品或外购商品作为福利发放给职工无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用无偿提供服务：医疗保健企业支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房短期带薪缺勤　短期利润分享计划　 　　2.离职后福利　　离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。　　3.辞退福利　　辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。　　4.其他长期职工福利　　其他长期职工福利，是指除以上三项以外的所有职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划。 　　二、工资费用去向 车间生产人员“生产成本”、“劳务成本”车间管理人员“制造费用”企业管理人员“管理费用”科目销售人员“销售费用”科目工程人员“在建工程”科目无形资产研发人员“研发支出”科目 　　三、货币性职工薪酬　　 　计提支付工资、五险一金借：成本费用等　　贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬　　贷：银行存款借：应付职工薪酬　　贷：其他应收款　　　　应交税费——个税食堂补贴借：成本费用等　　贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬　　贷：银行存款提问支付职工生活困难补助 　　四、非货币性职工薪酬 　　 　计提支付产品福利借：成本费用等　　贷：应付职工薪酬（含税售价）借：应付职工薪酬　　贷：主营业务收入　　　　应交税费—增（销）借：主营业务成本　　贷：库存商品　　　　自有借：成本费用等　　贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬　　贷：累计折旧租赁借：成本费用等　　贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬　　贷：银行存款 　　五、带薪缺勤（短期） 累积带薪缺勤指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用休息，不追加账务处理非累积