税制改革中的相关问题探索.pdfVIP

（双月刊） 2014 年第 4 期（总第 86 期） 税制改革中的相关问题探索 ◆陕西省国家税务局课题组 内容提要：文章通过对二十年税制改革背景、内容和改革进程分析，结合陕西国税实践， 在肯定税制改革巨大成就的基础上，从税制结构、税收法制、税收征管和税收管理体制等四 个方面分析了税制改革存在的问题，提出了在税收法定原则下建立稳定的税收管理体制、合 理税制结构、健全完善税收法制、强化税收征管的政策建议。 关键词：税制；改革；探索；研究 中图分类号：F812.422 文献标识码：A 文章编号：2095-1280(2014)04-0020-12 1994 年，我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容深刻、力度最强的工商税制改革。 这次改革以“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式，保障财 政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”为指导思想，并以此形成了中国现阶段税收 制度体系。 一、1994 年税制改革背景、内容及改革进程分析 （一）1994 年税制改革的背景分析 1. 建立社会主义市场经济的需求。1992 年 1 月，邓小平第二次南巡深圳并作重要讲话，中国 开始实行社会主义市场经济体制改革。1992 年 10 月，中共十四大从政治路线上明确了中国经济体 制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。1993 年 11 月，中共十四届三中全会作出《关于建立 社会主义市场经济体制若干问题的决定》，强调“建立社会主义市场经济体制是一项开创性的伟大 事业……当前要紧紧抓住建立现代企业制度、市场体系和金融、财税、计划、投资、外贸等重点领 域的改革，制订方案，采取步骤，取得新的突破”。1993 年 12 月 15 日，国务院发布《关于实行分 税制财政管理体制的决定》：“中央对地方从1994 年 1 月 1 日起实行分税制财政管理体制”。因此， 1994 年税制改革是国家宏观治理中一个重要组成部分，是服务于总目标的一项改革，是建立市场 经济大背景的需要、是加强宏观调控的需要、是整个经济体制配套改革的需要、是理顺分配关系的 需要，也是与国际惯例接轨的需要。① 2.“两个比重太低”的社会现实需要。1980—1990 年间，国内生产总值的平均增长率为 9.5%，中央财政收入在国内生产总值中的比重下降到 1993 年的 12.6%；中央财政收入在全国财政 收入中的比重下降到 1993 年的 22%。这是因为“我们的财政体制始终处于多变的、不稳定的状态 中。1993 年之前的 40 多年里，变动了不下 15 次，最短的一次财政体制只持续了一年。”②这种多 变的体制形成了“穷中央、富地方”的格局，也促使地方预算外收入膨胀现象大量发生。1992 年， 全国预算外资金规模为 3855 亿元，是当年预算内财政收入的 97.7%。③ 课题组组长：牟信勇；副组长：王谦英；成员：何建堂、王晓鹏、王雪绒；执笔：王雪绒 ①财政部税政司：《中国税收制度》，北京：企业管理出版社，2004 年版。 ②李一硕，骆伟琼，项怀诚：《用雄辩口才征服分税制质疑者》，《中国财经报》，2010 年 04 月 16 日。 ③姚轩鸽：《回望分税制改革的历史背景》，《陕西国税》，2014 年第 5 期。 — 20 — Tax and Economic Research （二）1994 年税制改革的主要内容① 1. 实施工商税制改革，建立新型流转税制。（1）改革增值税。①扩大征收范围。从工业环节 部分工业品的销售，延伸到全部工业品、商业批发和商业零售环节。②简化税率。由原来的 11