营改增纳税申报指引（三十）购入材料先抵扣再用于固定资产改造.doc

购入材料先抵扣再用于固定资产改造业务纳税申报 例：购入材料先抵扣再用于在建工程基本案例 2016年5月10日，某增值税一般纳税人购入钢材一批，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票上注明的金额600万元，税额为102万元；因纳税人购进该批钢材时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。2016年7月10日，纳税人将该批钢材用于原值1000万元的办公大楼的改造。 业务分析： 此企业在未确定这批钢材的用途时，按照相关规定，这批钢材涉及的102万元的进项税额在取得专票当期全额认证抵扣，在后期用作不动产在建工程时，由于这批钢材已经使得不动产原值增加超过50%，所以该102万元进项税额中的40%部分应在改变用途的当期，作进项税额转出处理并转入本期待抵扣不动产进项税额，于改变用途达当月起第13个月从销项税额中扣减。 则案例中，在改变用途的当期（2016年7月）转出进项税额=102万元×40%=40.8万元，并于当期转入待抵扣不动产进项税额，在改变用途的当期13个月后从销项税额中抵扣（2017年7月）。 报表填写： （一）在2016年6月申报期申报5月属期增值税时 该企业此时并未确定这批钢材用途，按照规定可以全额认证抵扣，该批钢材取得的增值税专用发票进项税额102万元填入附表。 （二）第1栏“认证相符的税控增值税专用发票