2010年度个体工商户所得税计算方法.docVIP

个体工商户的生产、经营所得  HYPERLINK 4:8021/grsds/sds.asp?id=1121id2=1128id3=1139 征税范围 HYPERLINK 4:8021/grsds/sds.asp?id=1121id2=1128id3=1150 计税方法 HYPERLINK 4:8021/grsds/sds.asp?id=1121id2=1128id3=1161 计算举例? ?　　【例】假定某使用税控发票，从事餐饮业的个体工商户，建账不符合有关规定，不符合查账征收条件。其2009年度有关经营情况如下：全年实现收入72万元（能准确核算）、发生成本费用支出60万元（不能准确核算），计算其2009年度应纳个人所得税多少元？ 　　【解析】（1）因为其收入能准确核定适用公式：应纳税所得额=收入额×应税所得率 　　应纳税所得额=72×15%=10.8（万元），适用35%的税率，速算扣除数适用6750元。 　　应纳税额=108000×35%-6750=31050元 　　该个体饭店2009年应纳个人所得税为31050元。 　　（2）查账征收：对于能正确设置账簿，账目设置和核算都符合规定，能按规定保管有关账簿、凭证和有关纳税资料，且能正确计算应纳税所得额，达到税法规定的查账征收标准的个体工商户。目前我市能达到查账征收条件的个体工商户数量很少。 　　个体工商户的生产、经营所得项目税率表 级数级距税率(%)速算扣除数说明1不超过5,000元的501、本表级距指每一纳税年度的收入总额，减除按税法规定允许扣除的成本、费用以及损失等有关费用的余额。2超过5,000元到10,000元的部分102503超过10,000元至30,000元的部分201,2504超过30,000元至50,000元的部分304,2505超过50,000元的部分356,750　　应纳税额＝【收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）】×适用税率-速算扣除数 　　准予在所得税前列支的项目及列支标准： 　　（1）符合条件的借款利息； 　　（2）财产保险、运输保险； 　　（3）修理费用； 　　（4）缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费； 　　（5）租入固定资产支付的租金； 　　（6）研究开发的费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除； 　　（7）净损失； 　　（9）无法收回的应收账款； 　　（10）从业人员工资、薪金（据实扣除）； 　　（11）符合规定的三项经费； 　　（12）规定比例的广告费和业务宣传费用； 　　（13）规定比例的业务招待费支出； 　　（14）公益捐赠（一般为应纳税所得额30%的部分）； 　　（15）家庭生活混用的费用； 　　（16）经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年； 　　（17）低值易耗品； 　　（18）其他可以列支的项目。 　　不得在税前列支的项目： 　　（1）资本性支出； 　　（2）被没收的财物、支付的罚款； 　　（3）缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款； 　　（4）各种赞助支出； 　　（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； 　　（6）分配给投资者的股利； 　　（7）用于个人和家庭的支出； 　　（8）个体工商户业主的工资支出； 　　（9）与生产经营无关的其他支出； 　　（10）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。 　　【例】假定某运输个体工商户，2009年度有关经营情况如下： 　　1.取得劳动收入100万元； 　　2.发生劳动成本55万元； 　　3.发生劳动税费3.3元； 　　4.发生业务招待费用3万元； 　　5.3月20日购买小货车一辆支出6万元； 　　6.共有雇员6人，人均月工资1200元；个体户老板每月领取工资3000元； 　　7.当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1.2万元，同期银行贷款利息率为6.8%； 　　8.10月30日小货车在运输途中发生车祸被损坏，损失达5.2万元，次月取得保险公司的赔款3.5万元； 　　9.对外投资，分得股息3万元； 　　10.通过当地民政部门对边远地区捐款6万元。 　　假定该个体工商户2009年自行计算应缴纳个人所得税如下： 　　应纳税所得额＝100－55－3.3－3－6－8.64－3.6－1.2－5.2＋3－6＝11.06（万元） 　　应缴纳个人所得税＝11.06×35%－0.675＝3.196（万元） 　　要求： 　　根据上述资料，分析该个体户自行计算的个人所得税是否正确？错在何