第02章货币资金和应收款项.pptVIP

第二章 货币资金与应收款项;;主 要 内 容 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金的内部控制制度 三、现金与银行存款的管理 四、货币资金的收付与清查 五、其他货币资金 六、应收及预付款项;一、货币资金的性质与范围;二、货币资金的内部控制制度;企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1、货币资金收支业务全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。;三、现金与银行存款管理;三、现金与银行存款管理;银行存款结算方式： 票据结算：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 非票据结算：信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、信用证 ;;;;自学内容;四、现金的收付与清查;五、银行存款收付与核对;六、其他货币资金;六、其他货币资金;2、银行汇票存款 【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下： (1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 30 000 贷：银行存款 30 000 (2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税 4 250元，材料入库。 借：原材料 25 000 应交税费（增）进项税额 4 250 贷：其他货币资金——银行汇票 29 250 (3)收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。 借：银行存款 750 贷：其他货币资金——银行汇票 750;3、银行本票存款 核算基本同银行汇票存款，注意区别。 4、存出投资款 【例】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如下会计分录： （1）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金——存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000 （2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为200 000元。 借：交易性金融资产 200 000 贷：其他货币资金——存出投资款 200 000 ;七、应收款项;引导案例???;（一）应收票据;1.应收票据的特点： 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任； 是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。 ;2.应收票据的分类 按承兑人：银行承兑汇票、商业承兑汇票 按票面是否带息：带息票据和不带息票据 3.应收票据的计价 取得时：按面值入账 期末时：计息 ;3.基本账务处理 取得商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 持有期间期末计息时： 借：应收利息 贷：财务费用;请思考： 应收票据到期时应如何处理？ 商业承兑汇票到期付款人无款又应如何处理呢？;4.应收票据的贴现 到期日的确定 到期值的计算 贴现息的计算 贴现收入的计算;;;应收利息;;应收票据的特殊问题（自学） 应收票据转让 应收票据贴现（带追索权）;（二）应收帐款;1.应收账款的基本账务处理 取得时：按实际发生金额入账，但要考虑销售折扣因素： 销售折扣：商业折扣、现金折扣 应收账款的入账金额按总价法入账 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增值税（销项税额） 收回时存在现金折扣： 借:银行存款 财务费用 贷：应收账款;2.应收账款特殊业务的处理（自学） 应收帐款的融通 销售退回 销售折让;（三）其他应收及预付款项;引导案例二;相关概念 ;坏账的会计处理;坏账的账务处理;;;例题（2-26、2-27）;;;;;;自学、复习、课后参考