土地增值稅清算要点.pptVIP

土地增值税清算要点;主要内容;主要内容;清算涉及的基本概念及规定;土地增值税定义;注意：;土地增值税清算的定义;清算条件;企业主动清算;税务机关要求清算;85%的判定问题：;清算单位;清算期限;清算流程;二、开发企业清算时，须向主管税务机关如实报送下列资料： (一) 《土地增值税纳税申报表（一）》及其相关附表； (二) 项目竣工决算报表和有关帐薄、竣工验收证明； (三) 取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让或转让合同； (四) 银行贷款合同及贷款利息结算通知单； (五) 项目工程建设合同及其价款结算（书）单；;(六) 《商品房预售许可证》、《房产权属准予登记通知（证明）》、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用以及分期开发分摊的有关证明资料； (七) 无偿移交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的凭证； (八) 预缴土地增值税完税凭证和转让房地产缴纳的有关税金合法有效凭证； (九)委托税务师事务所进行清算的，除第（一）项资料外，其他资料作为《土地增值税清算税款鉴证报告》的附件，一并报送税务机关；;(十)发展规划局以文件形式下达的项目批复和投资计划； (十一)《建设用地规划许可证》、 《建筑工程规划许可证》、 《建筑工程施工许可证》； (十二)建筑施工图纸，施工图审查意见书，工程预算书、工程招标文件、投标书； (十三)《商品房预售许可证》和房产管理部门确认的工程面积测定表或《房产测绘技术报告》； (十四)《工程施工合同》、《工程决（结）算书》；;(十五)单张发票金额在10万元以上的建筑发票和20万元以上的材料发票复印件。 上述第（二）至（九）项资料，须同时报送原件和加盖公章的复印件，经主管税务机关核对无误后原件退回。（资料准备及自行清算环节）;三、主管税务机关对开发企业报送的清算资料进行审核，经审验发现不符合规定的，可要求开发企业在规定期限内进行补正，重新办理清算申报手续。（清算受理环节） 四、开发企业完成清算申报后，主管税务机关应对开发企业清算结果进行审查，并做出土地增值税清算税款结论，经集体会审后，填写《税务事项通知书》送达开发企业，要求其在规定时间内办理补税或退税手续。（清算审查环节） ;五、主管税务机关出具土地增值税清算税款结论后，开发企业有下列情形之一的，需按规定向主管税务机关进行申报，经主管税务机关审核属实的，补充和完善税务机关清算结论，并按规定办理税款缴纳或退还手续： （一） 已清算完毕的开发项目又发生成本、费用的； （二） 纳税人取得清算时尚未取得的扣除项目相关凭证的； （三） 主管税务机关认为应调整清算结论的其他情况。（补充或二次清算环节）;计委（发改委）：项目立项批复;清算涉及的相关文件;国税函发[1995]110号 国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知 财税字[1995]048号 财政部　国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知 国税函[1999]112号 国家税务总局关于广西土地增值税计算问题请示的批复 财税[2006]21号 财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知 国税发[2006]187号 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 国税发[2007]132号 国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知 ;国税发[2009]91号 国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知 国税函[2010]220号 国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知 国税函[2010]347号 国家税务总局关于转让地上建筑物土地增值税征收问题的批复 中税协发[2011]110号 关于印发《土地增值税清算鉴证业务指导意见[试行]》的通知 国税函[2000]687号 关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复 ;清算审核的要点;收入审核;三、价外费用： 如天然气初装费、有线电视初装费等代收费用 国家税务总局《关于印发土地增值税清算鉴证业务准则的通知》（国税发[2007]132号）第二十五条规定，对纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应区分不同情形分别处理： （一）代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的代收费用，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数。 （二）代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不允许扣除代收费用 ;四、视同销售： 职工福利；（职工个人的福利分配，非集体） 奖励； 对外投资；财税[2006]21号对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地