会计基础第8章财产清查.pptVIP

第八章 财产清查;第一节 财产清查概述 ;;二、财产清查的意义;2、财产清查的意义;财产清查;? ;适用 范围 ;2、 按清查时间可分为定期清查和不定期清查 ;三、财产清查一般程序;4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备; 5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行; 6、填制盘存清单; 7、根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。 ;;第二节 财产的清查;;3、程序：;二、银行存款的清查 ●1、含义：将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。; 2.清查方法：与银行“对账单”核对。;4.“未达账项” （1）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。;;（2）未达账项的四种情况 ;;银行存款日记账;【例题】根据下述业务编制银行余额调节表： 　　甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5400元，银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　（1）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 　　;（2）企业开出转账支票4500元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 ;;;三、实物财产的清查 将实物财产账户的余额与实物财产核对，以确认账实是否相符的方法。;;1、永续盘存制 （1）、永续盘存制的概念 ◆账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。 【例】见下面的账户记录。 该账户为某商品流通企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况。;库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件 ;（2）、期末存货结存数量的确定;（3）、永续盘存制的优、缺点与适用范围 1）.优点 有利于进行存货数量和金额的双重控制 有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 有利于及时获取存货的积压或不足信息 ;;2、实地盘存制 （1）.实地盘存制的概念 ◆在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。; ;（3）、实地盘存制下期末结存存货数量的确定;（4）、实地盘存制的优、缺点 1）.优点：核算简单，工作量小。 2）.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督;;? ; 优点 ;;（二）实物实存数的清查;? ;;; ★账存实存对比表的参考格式;四、往来款项的清查 （一）基本含义 1、含义：将应收款(债权、资产) 与债务人核对，借以确认账实是否相符的方法。;2、清查方法：发函询证核对法。;往来款项对账单 ×××单位： 你单位20××年×月×日购入我单位×产品××台，已付货款××元，尚有××元货款未付，请核对后将回单联寄回。 核查单位：（盖章） 20 ××年??月×日 沿此虚线裁开，将以下回单联寄回！ 往来款项对账单（回联） ×××核对单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对相符无误（或不符，应注明具体内容）。 ××单位：（盖章） 20 ××年×月×日;;;第三节 财产清查结果的处理;二、财产清查后的处理; ;;;（二）存货盘盈盘亏和毁损的账务处理 步骤： 第一步，做“待处理财产损溢”等待处理； 第二步，查明原因后处理：;1、盘盈：冲减管理费用 2、盘亏：三种情况： 第一种：自然损耗产生的定额损耗，计入管理费用 第二种，计量收发差错或管理不善造成的超定额损耗，先扣除残料价值和过失造成的损失后的净损失计入管理费用;;;（三）固定资产的盘盈与盘亏的账务处理;注意： ★固定资产清查结果的处理应注意的问题 ▲固定资产盘盈不经过“待处理财产损溢”账户核算，作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 ▲固定资产盘亏时，其原价和折旧的账面资料应一并进行处理;;