02货币资金--会计.pptVIP

第三章 货币资金;本章主要内容：;一、货币资金概述;《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定：;《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定：;《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定：;《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定：;《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定：;二、现金;（二）现金的管理 1.现金的使用范围： 主要是对个人所需款项的支付 2.核定库存现金限额： 一般按3~5天日常零星开支需要量确定。 特殊情况按不超过15天的日常零星开支需要量。 3.坐支现金的有关规定： 企业支付现金，应从库存现金中支付或从银行提取现金支付。 一般情况不得坐支现金，（即从本企业现金收入中直接支付）但为了便于农副产品的收购，基层供销社、粮站、食品站经批准可以坐支销货款收购农副产品。;（三）现金的核算 1.账户设置 除设置现金总分类账外，还应设置现金日记账进行现金序时核算，其格式见教材。 现金日记账应按人民币和外币分别设置。;2.基本分录： （1）现金增加时： 借：库存现金 贷：相关账户 （2）现金减少时： 借：相关账户 贷：库存现金;【例5－1】A公司的财会人员 2008年 9月 30日签发支票一张，从银行存款账户提取现金10 000元备用。当日，公司员工李红出差预借差旅费 2 000元、办公室主任凭餐费发票报销业务招待费300 元。A公司的会计处理如下： （1）从银行提取现金备用，应编制会计分录如下： 借： 库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）李红借支差旅费，应编制会计分录如下： 借： 其他应收款——李红 2 000 贷：库存现金 2 000 （3）办公室主任报销招待费，应编制会计分录如下： 借： 管理费用——业务招待费 300 贷：库存现金 300 ;例4 A公司员工李红出差回来，报销差旅费1800元，交回现金200元。 借：管理费用 1800 库存现金 200 贷：其他应收款－李红 2000 如李红报销差旅费2100元，经审核补付李红现金100元，则应作如下会计分录： 借：管理费用 2100 贷：其他应收款－李红 2000 库存现金 100;3.现金溢余、现金短缺的核算 本账户应当设置以下明细账户：待处理固定资产损溢和待处理流动资产损溢。 期末，处理后本账户应无余额。 ;发生现金溢余时，应按实际溢余的金额： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理时： 属于应支付给有关人员或单位的， 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后， 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入－现金溢余 ;发生现金短缺时，应按实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 处理时： 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明其他原因，经批准后处理， 借：管理费用－现金短缺 贷：待处理财产损溢;【例5－2】B公司2008年 11月 1日在现金清查中发现现金溢余50 元，尚待查明原因。假定溢余的现金无法查明原因，报经批准处理。B公司的会计处理如下： （1）发现现金溢余，应编制会计分录如下： 借： 库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 （2）批准处理后，应编制会计分录如下： 借： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入——现金溢余 50 【例5－3】C公司 2008年10月31日在现金清查中发现现金短缺10元，尚待查明原因。上述短缺的现金无法查明原因，报经批准处理。C公司的会计处理如下： （1）发现现金短缺，应编制会计分录如下： 借： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10 （