营改增初步.ppt

本次新增行业：;最大的变化：将不动产列入扣抵范围 ;原营业税下优惠政策延续：;涉及不动产的增值税----委托地税局办理;地税机关负责征收（代征）;注：西藏自治区只设立国家税务局，征收和管理税务系统负责的所有项目， 但是暂不征收消费税、房产税、城镇土地使用税、契税和烟叶税。;6月起全国都要启用新版申报表;（5）附表四（ 税额抵减情况表）。 　　 （6）附表五（不动产分期抵扣计算表）。 　　 （7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。 　　 （8）《本期抵扣进项税额结构明细表》。 　　 （9）《增值税减免税申报明细表》。?;小规模申报表资料;申报其他资料;4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。 6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 　　;房地产开发企业：;一般纳税人 11%，5%简易;当期允许扣除的土地价款= （当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 简单说：支付的土地款是分期扣除的，按当期纳税申报了的面积的占总的建筑面积的比例来计算。 应建立台账登记土地价款的扣除情况;销售老项目：（4.30之前的）;第二节：预缴税款;第三节：进项税额;第四节：纳税申报;适用简易计税方法计税的， 以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴 税款后，向主管国税机关申报纳税。 未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 ;第五节：发票开具;小规模房开企业：5%（预征率3%）;第二节： 纳税申报;第三节 ：发票开具;补充： 1、 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，按照本办法规定预缴税款时，应填报《增值税预缴税款表》。 2、房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。;补充： 1、房地产企业，一般采用预缴税款制，开发之初，大量的材料购入，项目建设劳务支出，前期缴税会少些。 2、房地产业，期初的库存商品房及固定资产不能被抵扣。 3、房地产企业项目资金利息成本一般在5%，如果银行业同步营改增落地下去了，则这部分较以前更划算。;过渡性政策;个人住房销售征收增值税;北上广深： 不足2年的住房对外销售的，按照5%全额缴纳增值税； 超2年 (含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税； 超2年 (含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%缴纳增值税。;第二章：出租不动产;取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股 自建以及抵债等形式取得的不动产。 纳税人提供道路通行服务不适用本办法。 ;一般纳税人：简易5%;2、出租5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。 出租异地的，按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3% ;小规模;其他个人出租不动产：;第三章：建安业：; 工程项目施工普遍存在分包现象， 一般分为专业分包和劳务分包两种模式。;分包结算滞后导致进项税抵扣不及时;分包中包含大量材料、设备，相关进项税由分包方抵扣17%。 而总包方取得其开具的建筑业增值税专用发票只能按11%的 税率抵扣进项税，与直接采购相比，少抵扣6%的进项税。;劳务分包：;劳务派遣;公司的作业队伍;挂靠队伍;引导：;3、对不能提供增值税专用发票的劳务分包方，采取纯劳务分包模式。分包内容仅仅为人工费。料、小型机具等，自行购买。增加总包方的进项税抵扣。 对于能取得专用发票的劳务分包方，总包方应充分考虑将部分预计不能取得增值税专用发票的材料费、设备租赁费等纳入劳务分包范围，由分包方统一开具增值税专用发票，从而抵扣进项税。;税额计算;一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 应预缴税款 =(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%;小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 应预缴税款 =(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%;补充： 1、纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 2、纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 ;3、扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。 A\从分包方取得的4月30