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行政单位会计实务;中南财经政法大学会计学院;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;（八）“累计折旧”核算的变化;行政单位一般按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。已提足折旧的固定资产，可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。 固定资产因改建、扩建或修缮等原因而提高使用效能或延长使用年限的，应当按照重新确定的固定资产成本以及重新确定的折旧年限，重新计算折旧额。 ;行政单位对下列固定资产不计提折旧： 文物及陈列品； 图书、档案； 动植物； 以名义金额入账的固定资产； 境外行政单位持有的能够与房屋及构筑物区分、拥有所有权的土地。; 按月计提固定资产折旧时 借：资产基金——固定资产 贷：累计折旧 处置固定资产时 借：待处理财产损溢 （报废、损毁、出售、盘亏） 累计折旧 贷：固定资产 借：资产基金——固定资产（无偿调出、捐赠） 累计折旧 贷：固定资产;*;*;*;*;*;*;（十一）“累计摊销”核算的变化;行政单位应当按照以下原则确定无形资产的摊销年限： 法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限； 法律没有规定有效年限的，按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为摊销年限； 法律没有规定有效年限、相关合同或单位申请书也没有规定受益年限的，按照不少于10年的期限摊销。 非大批量购入、单价小于1000元的无形资产，可以于购买的当期，一次将成本全部摊销。;行政单位应当采用年限平均法计提无形资产摊销。 行政单位无形资产的应计摊销额为其成本。 行政单位应当自无形资产取得当月起，按月计提无形资产摊销；当月减少的无形资产，不计提摊销。 无形资产提足摊销后，无论能否继续带来服务潜力或经济利益，均不再计提摊销；核销的无形资产，如果未提足摊销，也不再补提摊销。 因发生后续支出而增加无形资产成本的，应当按照重??确定的无形资产成本，重新计算摊销额。;按月计提无形资产摊销时 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销 处置无形资产时 借：待处理财产损溢（出售） 资产基金——无形资产（无偿调出、对外捐赠） 累计摊销 贷：无形资产 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;1.财政拨款结转的核算 （1）调整以前年度财政拨款结转 因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调增财政拨款结转的 借：有关科目 贷：财政拨款结转——年初余额调整 需要调减财政拨款结转的 借：财政拨款结转——年初余额调整 贷：有关科目 ;*;(4)从其他单位调入财政拨款结余资金 借：零余额账户用款额度/银行存款 贷：财政拨款结转——归集调入 (5)上缴财政拨款结转资金 借：财政拨款结转——归集上缴 贷：零余额账户用款额度/银行存款 (6)单位内部调剂结转结余资金 借：财政拨款结转——单位内部调剂 贷：财政拨款结转——单位内部调剂 ;(7)年末冲销有关明细科目余额 年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目。转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。 借：财政拨款结转——收支转账/结余转账/归集调入/单位内部调剂 贷：财政拨款结转——剩余结转;2.财政拨款结余的核算　 （１）调整以前年度财政拨款结余 因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调增财政拨款结余的 借：有关科目 贷：财政拨款结余——年初余额调整 需要调减财政拨款结余的 借：财政拨款结余——年初余额调整 贷：有关科目;(2)上缴财政拨款结余 借：财政拨款结余——归集上缴） 贷：零余额账户用款额度/银行存款 (3)单位内部调剂结余资金 借：财政拨款结余——单位内部调剂 贷：财政拨款结转 ——单位内部调剂 （4）财政拨款结转资金转入财政拨款结余 借：财政拨款结转——结余转账 贷：财政拨款结余——结余转账 ; (5)年末冲销有关明细账余额 　　　年末，将本科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目。转账后，本科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细