财务会计第二章[最终版].pptVIP

第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第五节 外币业务 ; 第一节 货币资金概述; 第二节 库存现金;2、库存现金日常收支管理。 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间 （2）企业可能在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从现金收入中直接支付（坐支）。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 （4）因采购地不固定、交通不便等必须使用现金的，企业应提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 ;3、库存现金限额。 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定。一般为3-5天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能在的日常零星开支量。 4、库存现金账目管理。 企业必须建立健全库存现金账目。逐笔登记现金收支，做到账目日清日结，账款相符。 还应定期或不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，不得用白条抵库和挪用现金。; 二、库存现金收付的会计处理 “库存现金”账户 性质：资产类账户 借方 库存现金 贷方 库存现金收入 库存现金支出 ; 二、库存现金清查和溢缺 1、清查方法：实地盘点法。包括出纳员每日终了进行清点核对，也包括清查小组进行定期和不定期的盘点核对。清查时出纳员必须在场。 2、设置账户 “待处理财产损益”账户 性质：资产类账户 借方 待处理财产损益 贷方 发现短缺 发现溢余 转销溢余 转销短缺 ;3、账务处理 （1）短缺时 发现短缺：记入待处理财产损溢的借方 处理方法：属应由责任人赔偿的，转入“其他应收款—应收现金短缺款“ ? 属应由保险公司赔偿的，转入“其他应收款—应收保险公司赔款” ? 属无法查明原因的，经批准后转入“管理费用” 例2-5 现金清查，发现现金短缺400元，原因待查 ? 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400 ? 贷：库存现金 400 经查，其中150元是出纳工作失职造成，由其赔偿；另250元无法查明原因，经批准转作管理费用 ? 借：其他应收款—应收现金短缺款 150 ? 管理费用 250 ? 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400;（2）现金溢余 发现溢余：记入待处理财产损溢的贷方 处理方法：应支付给有关人员或单位，转入“其他应付款—应付现金溢余“ ? 无法查明原因的，经批准转入“营业外收入—现金溢余“ 例2-6 现金清查，发现现金溢余180元原因待查 ? 借：库存现金 180 ? 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180 经查，原因不明，经批准转作营业外收入 ? 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 180 ? 贷：营业外收入—现金溢余 180; 第三节 银行存款; 第三节 银行存款;二、支付结算方式 1、银行汇票 （1）概念：是由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票允许背书转让。 （2）使用范围：单位和个人在异地、同城的各种款项结算 （3）提示付款期：自出票日起一个月 （4）注明“现金”字样的银行汇票可以提取现金;二、支付结算方式 1、银行汇票 结算程序： ;二、支付结算方式 2、银行本票 （1）概念：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。允许背书转让。 （2）种类：定额本票和不定额本票。 （3）使用范围：同城使用 （4）注明“现金”字样的银行本票可用于支取现金 （5）提示付款期：自出票日起2个月;二、支付结算方式 2、银行本票 结算程序： ;二、支付结算方式 3、商业汇票 （1）概念：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （2）特点：开立账户的法人及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系；出票人是交易中的收款人或付款人；须经承