股权转让相关涉税探索.ppt

股权转让相关涉税 问题及应对 ;一、牵涉的相关税收法律法规;1.3财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）; 1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 ;1.3.3第七条 企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合上述第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定： （一）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；（向境外子公司转让境内公司股权） （二）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；（向境内子公司转让境内公司股权） ;（三）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资； ；（向境外子公司投资） （四）财政部、国家税务总局核准的其他情形。;1.4 国家税务总局公告 2010年第4号《企业重组业务企业所得税管理办法》 （财税[2009]59号附属文件）;1.4.3第二十三条 企业发生《通知》第六条第（二）项规定的股权收购业务，应准备以下资料： 　（一）当事方的股权收购业务总体情况说明，情况说明中应包括股权收购的商业目的； 　（二）双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议； 　（三）由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值； 　（四）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 　（五）工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 　（六）税务机关要求的其他材料。;2、个人所得税 ; 2.1.3??人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。;2.1.5税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。税务机关应建立股权转让所得个人所得税电子台账，对所辖企业个人股东逐户登记，将个人股东的相关信息录入计算机系统，实施动态管理。税务机关内部各部门分别负责信息获取、评估和审核、税款征缴入库和反馈检查等环节的工作，各部门应加强联系，密切配合，形成完整的管理链条。 ; 2.2国家税务总局公告2010年第27号《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告 》 ; 本条第一项所称正当理由，是指以下情形： 所投资企业连续三年以上（含三年）亏损； 因国家政策调整的原因而低价转让股权； 将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 经主管税务机关认定的其他合理情形。; 3、参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。 4、参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。 纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。 纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。 各级税务机关应切实加强股权转让所得征收个人所得税的动态税源管理，通过建立电子台账，跟踪股权转让的交易价格和税费情况，保证股权交易链条中各环节转让收入和成本的真实性。 本公告所称股权转让不包括上市公司股份转让。 ; 3、印花税 股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必须贴花。股权转让所立的书据便属于印花税征税税目。 3.1适用税目。 根据国税发[1991]155号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条解释，企业股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。 3.2税率。 根据《中华人民