第一部分 個人所得税热点知识.pptVIP

第一部分 个人所得税热点知识 ; 一、个人所得税征税项目：; 二、个人所得税税率：;三、我国个人所得税法规定的纳税人;四、居民纳税人、非居民纳税人的划分标准; 第二部分 个人所得税热点业务 ; 一、工资薪金所得允许税前扣除的项目：; （二）政府特殊津贴、科学院院士津贴、资身院士津贴 （三）独生子女补贴 （四）托儿补助费（国税发【1994】89号） （五）其他补贴、津贴 1、误餐补助：不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费（财税字【1995】82号）;2、单位为个人负担的通讯费： 单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金??得征收个人所得税。 单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应当并入当月工资、薪金计征个人所得税。（京地税个【2002】116号） 3、生育津贴免税;二、全年一次性奖金的计税规定：;三个事项是单独算、低税率、补差额： 单独算是将全年一次性奖金单独作为一个月工资计算个税； 低税率是将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定税率和速算扣除数； 补差额是如发放奖金当月工资薪金低于3500元时，将全年一次性奖金减去“3500元与当月工薪差额”后的余额，除以12个月，再确定税率和速算扣除数计算个人所得税。 一个注意就是：在一个纳税年度内，对一个纳税人，奖金的计税方法只能够采用一次。; （三）例题  2014年12月3日，韩先生取得工资3400元，同时取得年终奖金24100，其年终奖金应纳税额计算如下： 1．因韩先生当月工资未达到3500元减除费用标准，其年终奖金可扣除当月工资与3500元减除费用标准的差额100元，对剩余的24000元按数月奖金的计算方法计算应纳税额； 2．年终奖金24100元除以12得出商数2008.3元，对应新税法的税率和速算扣除数分别是10%和105； 3．应纳税额={24100+（3400-3500）}×10%-105=2295（元）。;三、关于职工福利费问题;四、其他所得：; （二）企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：　　1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 ; 3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 （三）企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。;五、华侨认定 ―――关于华侨适用附加扣除费用问题： 　　对符合国侨发〔2009〕5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。 ;―――华侨身份的界定： 　　根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发〔2009〕5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下： ;　 1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。 2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。 3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。;六、年金规定：; （二）年金个人所得税缴费—单位缴费环节： 根据国家有关政策规定的办法和标准，计入个人账户的年金单位缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税 ； 超过前款规定的标准缴付的年金单位缴费部分，并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得税 。 按照《企业年金试行办法》（第20号）规定，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12。按照《事业单位职业年金试