第十章 稅收理论.pptVIP

第十章 税收理论;第一节 税收分类;所得税类：以各种所得作为课税对象。包括：经营所得、劳务所得、其他所得 ——西方国家主体税类 1、企业所得税 2、外商投资企业和外资企业所得税 3、个人所得税 4、农业税（含农业特产税）、牧业税 ;财产税类：拥有财产的数量和价值额 ——古代税收的主体税类 1、房产税 2、土地增值税 3、遗产税 4、赠与税 ;资源税类：使用国有资源的级差收入 1、资源税 2、城镇土地使用税 3、耕地占用税 ;行为税类：特殊行为，寓禁于征 1、印花税 2、车船使用税、 3、车船使用牌照税 4、契税 5、城市维护建设税 6、屠宰税 7、筵席税;二、税负转嫁分类法： 直接税：不能转嫁或难以转嫁税种，主要是所得税和财产税 间接税：比较容易转嫁的税，主要是流转税 三、税收与价格的关系分类法： 价内税：价格=成本+ 利润 + 税金 价外税：价格=成本+ 利润;四、征税依据分类法： 从量税：重量、容积、面积、数量 从价税：价格 五、税收管理和支配权分类法 中央税：税源丰富、影响面广、有利宏观调控 地方税：影响小、税源分散 共享税：涉及中央与地方共同利益;第二节 税收公平与效率原则;二、税收的效率原则： 税收的经济效率： 市场机制可以实现帕累托最优——税收中性 市场机制存在失灵——税收存在但要有效 税收制度如果促进资源配置合理化，刺激经济增长和协调发展——税收有效率 税收制度扭曲了资源配置，阻碍了经济发展——税收无效率;P;税收的行政效率： 征收成本和奉行费用;第三节 税收转嫁与归宿;二、税负转嫁的方式 1.前转（Forward Shifting）——最普遍的转嫁方式 2.后转（Backward Shifting） 3.税收资本化 4.其它方法：散转、消转;三、影响税负转嫁的因素 1. 税收种类影响税负转嫁 流转税类较容易转嫁，所得税类和财产税类不易转嫁 2. 商品供求弹性决定税负转嫁程度 3. 商品课税范围影响税负转嫁：课税范围越广税负较易转嫁，课税范围越窄税负转嫁难。;1、EsEd →TsTd 2、EsEd →TsTd 3、Ed=0 →Ts=0,Td=T ;4、Ed=∞ →Ts=T, Td=0 5、Es=0 →Ts=T, Td=0 6、Es= ∞ →Ts=0, Td=T 返回;一、税收的收入效应;二、税收的替代效应;三、最优税收 最优商品税：逆弹性法则 最优所得税：“倒U形”所得税率 商品税与所得税关系 所得税是实现税收公平目标的主要手段 商品税是实现税收效率目标的主要手段